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Resumen Marco Conceptual NIIF - NIC

Estimado lector.

En este articulo lo que pretendemos es resumir con detalle las partes que consideramos mas relevantes del MARCO CONCEPTUAL del 2010 de las NIIF teniendo como base el documento original aprobado por el consejo. No todas las partes de este escrito serán textuales ni tendrán el mismo orden en que están en el documento original.

INTRODUCCIÓN

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad tiene como misión reducir las diferencias que existen entre los países y las empresas en la PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. A través del Marco Conceptual busca crear esta armonización haciendo énfasis en el PROPÓSITO de suministrar INFORMACIÓN ÚTIL para que los USUARIOS puedan tomar decisiones económicas tales como:

  • Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio
  • Evaluar la administración o rendición de cuentas de la gerencia.
  • Evaluar la capacidad de pago de la entidad.
  • Evaluar la seguridad de los prestamos a la entidad.
  • Determinar políticas impositivas (estado).
  • Determinar ganancias distribuirles y los dividendos.
  • Preparar y usar las estadísticas de la renta nacional (estado).
  • Regular las actividades de la entidad (estado).

No obstante, los gobiernos y entidades reguladoras podrán exigir información detallada y especifica a la entidad sin que esto afecte los estados financieros de propósito general para los otros usuarios.

Propósito y Valor Normativo.

  • Establece los conceptos para la Preparación y Presentación de Estados Financieros para usuarios externos.
  • Ayudara a los al auditores, estado y demás usuarios a la revisión e interpretación de los EF.
  • Ayudara al consejo a reducir los tratamientos contables alternativos permitidos por las NIIF en busca de la estandarización y armonización.
  • El Marco Conceptual NO es un NIIF ni deroga ninguna NIIF/NIC especifica.
  • En los limitados casos donde haya conflicto entre el marco conceptual y la Norma, prevalece la Norma.

ALCANCE

El Marco Conceptual trata:

  • el objetivo de la información financiera.
  • las características cualitativas de la información financiera útil.
  • la definición, reconocimiento y medición de los elementos que componen los estados financieros.
  • los conceptos de capital y mantenimiento de capital.

Objetivo de la información financiera con PROPÓSITO GENERAL.

  • El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información financiera que sea ÚTIL a los inversionistas, prestamistas y otros acreedores para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.
  • Estas decisiones conllevan a comprar, vender o mantener instrumentos de patrimonio y de deuda, y proporcionar o liquidar prestamos y otras formas de crédito.
  • Las expectativas de inversores, prestamistas y otros acreedores sobre rentabilidad, dependen de su evaluación del importe, calendario e incertidumbre sobre la entrada neta de efectivo en el futuro a la entidad.
  • Para evaluar las perspectivas de flujos de efectivo futuros, es necesario tener conocimiento de las deudas (derechos de acreedores) y de la medida en que la gerencia y gobierno han cumplido con el pago de las mismas y la responsabilidad del uso de los recursos de la entidad.
  • Los usuarios externos no pueden obtener toda la información que requieren de los EF de propósito general. Por tal razón, deben obtener dicha información de otras fuentes disponibles en el mercado y el sector.
  • Los EF de propósito general se dirigen a la mayoría de usuarios principales. Sin embargo, la entidad puede incluir información que satisfaga a un subconjunto especifico de los usuarios.
  • Las entidades de control puede solicitar información especifica a la entidad que informa, pues los EF de propósito general no están necesariamente dirigidos a estos usuarios.
  • Los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y modelos en lugar de representaciones exactas. El marco conceptual establece los conceptos con los que se establecen las estimaciones, juicios y modelos.

Recursos Económicos y Derechos de los Acreedores

  • La información sobre la Naturaleza y valores de los Recursos Económicos y los Derechos de los Acreedores de la entidad que informa pueden ayudar a los usuarios a identificar las fortalezas y debilidades financieras de la entidad.
  • A su vez, esta información puede ayudar a los usuarios a determinar la LIQUIDEZ y SOLVENCIA para sus necesidades de financiación.
  • Los cambios en los Recursos económicos y los derechos de los acreedores proceden del rendimiento financiero de la entidad y de otros sucesos y transacciones como emisión de deuda o instrumentos de patrimonio.
  • El rendimiento financiero ayuda a los usuarios a comprender la rentabilidad que ha producido a partir de sus recursos económicos.
  • La rentabilidad proporciona un indicador de la medida en que la entidad a cumplido con sus responsabilidades de hacer uso eficiente y eficaz de los recursos económicos.
  • En general, toda esta información sobre los recursos económicos, derechos de acreedores y flujos de efectivo pasados, ayudan a determinar los flujos de efectivo futuros de la entidad.
  • Es importante que la entidad base su modelo contable en la causación (acumulación o devengo) para que los estimados de flujos de efectivo futuros y pasados sean mas acertados y correspondan a la realidad económica  de la entidad.
  • En la medida en que la entidad aumenta los recursos económicos disponibles, aumenta la capacidad de generar flujos de efectivo de la operación y no directamente de los flujos provenientes de acreedores e inversores.
  • En resumen, la información sobre los flujos de efectivo ayuda a los usuarios a comprender las operaciones de una entidad que informa, a evaluar sus actividades de inversión y financiación, determinar su liquidez y solvencia e interpretar otra información sobre el rendimiento financiero.

Marco Conceptual NIIF/NIC y Definiciones

Estas son algunas ideas básicas de lo que es y para que se hizo el marco conceptual de las NIIF - NIC.

  • Es una guia para interpretar la Norma.
  • Si hay algún conflicto o contradicción entre la norma y el marco conceptual, prima lo que diga la Norma.
  • Ayuda a saber cuando y como reconocer un hecho económico.
  • Ayuda a preparar los Estados Financieros (EF)
  • Ayuda a los auditores a validar si los EF esta debidamente elaborados bajo las NIIF - NIC.
  • Ayuda a la interpretación de los EF por parte de los USUARIOS (accionistas, socios, empleados, auditores, clientes, estado, inversionistas, etc)
  • Nos da las características CUALITATIVAS de la información financiera Útil.
  • Define las partes y componentes de los EF.

Ver RESUMEN detallado del MARCO CONCEPTUAL

Descargue aquí el MARCO CONCEPTUAL en PDF

Definiciones y Glosario básico.

Este Glosario ha sido extraído de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) incluyendo las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) emitidas por el IASB al 31 de diciembre de 2012. Las referencias figuran por Norma y por número de párrafo.
  • Activo: Un recurso:
    (a) controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados; y
    (b) del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
  • Activo biológico (NIC 41): Un animal vivo o una planta.
  • Activo contingente (NIC37): Un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra, o en su caso porque deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.
  • Activo corriente: Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
    (a) espera realizar el activo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
    (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
    (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa; o
    (d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa.
    Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.
  • activo financiero: Cualquier activo que es:
    (a) efectivo;
    (b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;
    (c) Un derecho contractual:
       (i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
       (ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o
    (d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y sea:
       (i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad está o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
       (ii) un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. A estos efectos los instrumentos de patrimonio propio de la entidad no incluyen los instrumentos financieros con opción de venta clasificados como instrumentos de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16A y 16B de la NIC 32, instrumentos que imponen una obligación a la entidad de entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación y se clasifican como instrumentos  de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16C y 16D de la NIC 32, o los instrumentos que son contratos para la recepción o entrega futura de instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
  • Activo intangible: Un activo identificable, de carácter no monetario y sin sustancia física.
  • Amortización o depreciación: Distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
  • Arrendamiento: Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo durante un periodo determinado.
  • Arrendamiento financiero: Un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no ser transferida.
  • Arrendamiento operativo: Cualquier acuerdo de arrendamiento distinto a un arrendamiento financiero.
  • Beneficios a los empleados: Todas las formas de contraprestación concedida por una entidad a cambio de los servicios prestados por los empleados o por indemnizaciones por cese.
  • Cambio en una estimación contable: Ajuste al importe en libros de un activo o de un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo, que se produce
    tras la evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.
  • Cosecha o recolección: Separación del producto del activo biológico del que procede, o bien el cese de los procesos vitales de un activo biológico.
  • Costo: El importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando se lo reconozca inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF, por ejemplo la NIIF 2.
  • Costo amortizado: Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo financiero o un pasivo financiero, menos reembolsos del principal, más o menos, la amortización acumulada, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el importe al vencimiento y, menos cualquier reducción por la pérdida de valor por deterioro o dudosa recuperación (reconocida directamente o mediante una cuenta correctora).
  • Costo atribuido: Un importe usado como sustituto del costo o del costo depreciado en una fecha determinada. En la depreciación o amortización posterior se supone que la entidad había reconocido inicialmente el activo o pasivo en la fecha determinada, y que este costo era equivalente al costo atribuido.
  • Costos de venta: Los costos incrementales directamente atribuibles a la disposición de un activo (o grupo de activos para su disposición), excluyendo los costos financieros y los gastos por impuestos a las ganancias.
  • Diferencia de cambio: Diferencia que surge al convertir un determinado número de unidades de una moneda a otra, utilizando tipos de cambio diferentes.
  • Efectivo: Efectivo mantenido en caja y depósitos a la vista.
  • Errores de períodos anteriores: Omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o más ejercicios anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable que:
    (a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron formulados; y
    (b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
    Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos, así como los fraudes.
  • Estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF: El estado de situación financiera de una entidad en la fecha de transición a las NIIF.
  • Estados financieros con propósito de información general: Son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
  • Estados financieros consolidados: Los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.
  • Estados financieros separados: Los presentados por una controladora (es decir, un inversor con el control de una subsidiaria) o un inversor con control conjunto en una participada o influencia significativa sobre ésta, en la que las inversiones se contabilizan al costo o de acuerdo con la NIIF 9.
  • Fecha de medición: Fecha en que se determina el valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos a efectos de la NIIF 2. Para transacciones con los empleados y terceros que prestan servicios similares, la fecha de medición es la fecha de concesión. Para las transacciones con sujetos distintos de los empleados (y terceros que prestan servicios similares) la fecha de medición es aquélla en la que la entidad obtiene los bienes, o la contraparte presta los servicios.
  • Importe depreciable: El costo de un activo o el importe que lo sustituya (en los estados financieros) previa deducción de su valor residual.
  • Importe en libros: El importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación (amortización) acumulada y las pérdidas de valor por deterioro acumuladas que le correspondan.
  • Ingreso de actividades ordinarias: Entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
  • Instrumento financiero: Cualquier contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra entidad.
  • Inventarios: Activos:
    (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
    (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
    (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.
    Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y almacenados para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderías adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes, y también los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para ser vendidos a terceros. También son inventarios los productos terminados o en curso de fabricación mantenidos por la entidad, así como los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso de un prestador de servicios, tal como se describe en el párrafo 19 de la NIC 2, los inventarios incluirán el costo de los servicios para los que la entidad aún no haya reconocido el ingreso de operación correspondiente (véase la NIC 18).
  • Medición: Proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance [estado de situación financiera] y el estado de resultados [estado del resultado integral].
  • Mercado activo: Un mercado en el que las transacciones de los activos o pasivos tienen lugar con frecuencia y volumen suficiente para proporcionar información para fijar precios sobre una base de negocio en marcha.
  • Pasivo contingente: (a) una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra o deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad; o
    (b) una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque:
       (i) no es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos que incorporen beneficios económicos; o
       (ii) el importe de la obligación no pueda ser medido con la suficiente fiabilidad.
  • Pérdida por deterioro: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable.
  • Plusvalía: Un activo que representa los beneficios económicos futuros que surgen de otros activos adquiridos en una combinación de negocios que no están identificados individualmente ni reconocidos de forma separada.
  • Políticas contables: Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados financieros.
  • Producto agrícola: Producto ya recolectado procedente de los activos biológicos de la entidad.
  • Provisión: Pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
  • Subvenciones del gobierno: Ayudas procedentes del sector público en forma de transferencias de recursos a una entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro o pasado, de ciertas condiciones relativas a sus actividades de operación. Se excluyen aquellas formas de ayuda gubernamental a las que no cabe razonablemente asignar un valor, así como las transacciones con el gobierno que no pueden distinguirse de las demás operaciones normales de la entidad.
  • Valor neto realizable: El precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta. El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operación. El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y
    vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor específico para la entidad; mientras que el último no. El valor neto realizable de los inventarios
    puede no ser igual al valor razonable menos los costos de venta.
  • Valor razonable (1): El precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición.
  • Valor razonable (2): El importe por el que un activo podría ser intercambiado, un pasivo liquidado, o un instrumento de patrimonio concedido podría ser intercambiado, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
  • Valor realizable: El importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta ordenada del activo.
  • Vida económica: Indistintamente:
    (a) el periodo durante el cual se espera que un activo sea utilizable económicamente, por parte de uno o más usuarios; o
    (b) la cantidad de unidades de producción o similares que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios.
  • Vida Util: Indistintamente:
    (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o
    (b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

Descargue aquí el GLOSARIO NIIF/NIC

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Ver un resumen GENERAL y BASICO de las NIIF

Resumen de básico y consejos para Inventarios, CXC, Propiedad Planta y Equipo, Ingresos Ordinarios, Activos

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Resumen de básico y consejos para Inventarios, CXC, Propiedad Planta y Equipo, Ingresos Ordinarios, Activos.

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

A continuación le suministramos algunos tips básicos de interpretación para algunos procesos, procedimientos y partes de su empresa que cambian con la entrada de las NIIF en Colombia respecto de la contabilidad actual según el decreto 2649 y 2650. 

Tips para Inventarios (NIC 2)

  • Bajo Normas Internacionales solo se aceptan 2 métodos de Valoración de los Inventarios: PEPS (Primero en Entrar Primero En Salir, o FIFO en ingles) y Costo Promedio Ponderado. El método de valoración debe quedar definido en las políticas de la empresa.
  • También es importante definir en sus políticas si se tomaran los descuentos para obtener los mejores precios, es decir, si se aplicara para las listas de contado y descuentos financieros por pronto pago. Esto es necesario para independizar el COSTO real de las mercancías del GASTO por INTERESES en la FINANCIACIÓN de las mismas. Este aspecto es uno de los cambios mas importantes, pues en Colombia estamos acostumbrados a llevar al costo del articulo el precio de la lista independiente del plazo de pago y de los descuentos por pronto pago que podamos o no obtener.
  • En las compras a CREDITO (mas de 60 días) se reconocerá el COSTO NETO de las mercancías descontando los GASTOS x INTERESES de financiación. Ese gasto por intereses se puede determinar con la tasa de referencia del mercado o con la tasa que iguala el precio de contado de las mercancías.
  • Los ANTICIPOS a PROVEEDORES por COMPRAS ya no se reconocen como DEUDORES - ANTICIPOS en el Estado de Situación Financiera (ESF / Balance) puesto que no son una CXC ya que no cumplen con la definición de INSTRUMENTO FINANCIERO según el Marco Conceptual. Estos se reconocerán en una subcuenta del INVENTARIO para la contabilidad bajo NIIF.
  • Cada corte de periodo (Dic 31) para la Presentación de EF, el inventario se deberá medir al menor valor entre el COSTO y el VALOR NETO REALIZABLE. Esto se hace con el fin de determinar el DETERIORO que ha sufrido la mercancía por obsolescencia, tecnología, daño, desgaste o cambios en el mercado. Si el VNR es menor al COSTO entonces habrá un DETERIORO que se debe llevar a resultados. En la conversión se deberá llevar como menor valor del patrimonio.
  • El Costo de Ventas ahora se toma como un GASTO en Estado de Resultados Integral (PYG).
  • Los Semovientes y Cultivos no se tratan con la NIC 2 de Inventarios sino con la NIIF 41 de Activos Biológicos. Cuando se recoge la cosecha (Producto Agrícola), estos productos si se manejan bajo la NIC 2 de Inventarios.
  • Cuando el objeto social es el de construcción y/o venta de bienes inmuebles, estos se reconocen como inventarios bajo la NIC 2 si la venta de los mismos se da dentro del periodo ordinario de operación. En las constructoras e inmobiliarias este periodo puede ser superior a un año.

Tips para CXC

  • Para reconocer una CXC en su ESF (Estado de Situación Financiera - Balance) debe cumplir con la definición de ACTIVO FINANCIERO según el MARCO CONCEPTUAL.
  • Los Anticipos a Proveedores  por compras y Los Anticipos de Impuestos NO se consideran CXC por no cumplir con la definición de Instrumento Financiero.
  • Los Anticipos de Proveedores por compras se reconocen como una subcuenta del Inventario.
  • Los Anticipos de Impuestos se reconocen en una partida del ACTIVO que podría llamarse IMPUESTOS e incluye todo lo que ahora manejamos en la 135515, 135517 y 135518.
  • Se van a manejar 2 grandes grupos de CXC principalmente:
    • CXCC: Cuentas x Cobrar Clientes (incluyen Nacionales y Extranjeros)
    • OCXC: Otras Cuentas x Cobrar (incluyen las subpartidas que no sean de clientes)
  • Las CXC se deberán reconocer a su VALOR PRESENTE usando la tasa de mercado. La diferencia entre el VALOR PRESENTE y el valor final a pagar de la CXC se reconocerá como INGRESO x INTERESES FINACIEROS en cada periodo.
  • Las CXC a Trabajadores se deberán traer a VALOR PRESENTE y los intereses se deberán reconocer por aparte. En caso de no cobrar intereses o de cobrar intereses a una tasa menor a la del mercado, la diferencia se deberá reconocer como GASTO por BENEFICIO a EMPLEADOS al corte de cada periodo.
  • Las CXC a Socios y Accionistas deberán tener una FECHA CIERTA DE PAGO. De lo contrario, estas se deben cancelar contra PATRIMONIO.
  • En las Políticas de la empresa se deberá definir la política de CREDITO en días con el fin de establecer la liquidación de intereses cuando no se cumpla el pago en la fecha pactada. Se aceptara como CONTADO las cuentas a crédito de máximo 90 días en economías NO hiperinflacionarias.
  • Cuando se establecen listas de CONTADO o descuentos por pronto pago, debe de manera inmediata reconocer el valor NETO de mi CXC en el momento de su creación. Este valor se calculara basado en el % de dcto de pronto pago o con la tasa que iguale el valor de contado. En adelante, se reconocerán los INTERESES DE FINANCIACIÓN hasta el pago de la cxc.

Tips para Ingresos de Actividades Ordinarias (NIC 18)

  • DEFINICION: Entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
  • Importante destacar que prima la ESCENCIA SOBRE la forma, es decir, el hecho economico prima sobre la Factura o documento de venta. La generacion de la factura NO necesariamente implica el reconocimiento del INGRESO, es necesario determinar si se cumplen los requisitos para poder reconocerlo (ver abajo).
  • Los ingresos se reconocen por VALOR PRESENTE y se separan de los INGRESOS por INTERESES cuando se vende a Credito.
  • El VALOR PRESENTE que ese el mismo VALOR RAZONABLE en este caso, se debe calcular usando la tasa del mercado o con la que iguale el precio de contado.
  • Cuando hay intercambio de bienes de diferente naturaleza, se debe reconocer un ingreso a valor razonable.
  • En las CompraVentas (casas de empeño) solo se reconoce el ingreso hasta tanto se vence el plazo y se cumple la garantia.
  • Cuando la prestacion de servicios se da en varios meses o periodos, se deben ir reconociendo los ingresos cada mes y mas aun cada fin de periodo. Se deben poder medir con FIABILIDAD los costos y gastos y asi mismo los avances de entrega del servicio. Cuando no se puedan medir los ingresos con fiabilidad, el valor de los ingresos sera el mismo de los costos y gastos del periodo cuando estos mismos se puedan determinar y medir con fiabilidad.
  • RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS:
    • ​Transferencia al COMPRADOR de los riesgos y ventajas de los bienes, es decir, cuando se entregan a satisfaccion, o cuando el vendedor ya no tiene responsabilidad sobre los mismos.
    • Se pierde propiedad del bien.
    • Se puede valorar la transaccion fiablemente.
    • Existe la posibilidad de recibir el pago.
    • Los costos de la transaccion se pueden medir fiablemente.

Definiciones y Marco Conceptual de las NIIF

Ver resumen GENERAL y BÁSICO de las NIIF

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Contenido de las NIIF - NIC - CINIIF - SIC vigentes para Colombia (2013)

Introducción A5

Prólogo a las NIIF A11

Marco Conceptual para la Información Financiera A19

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera A55

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones A95

NIIF 3 Combinaciones de Negocios A141

NIIF 4 Contratos de Seguro A195

NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas A229

NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales A251

NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar A263

NIIF 8 Segmentos de Operación A309

NIIF 9 Instrumentos Financieros A331

NIIF 10 Estados Financieros Consolidados A405

NIIF 11 Acuerdos conjuntos A465

NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades A495

NIIF 13 Medición del Valor Razonable A525

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

NIC 1 Presentación de Estados Financieros A575

NIC 2 Inventarios A617

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo A633

NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores A649

NIC 10 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa A671

NIC 11 Contratos de Construcción A683

NIC 12 Impuesto a las Ganancias A697

NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo A741

NIC 17 Arrendamientos A767

NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias A793

NIC 19 Beneficios a los Empleados A807

NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales A861

NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera A873

NIC 23 Costos por Préstamos A899

NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas A909

NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro A923

NIC 27 Estados Financieros Separados A935

NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos A947

NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias A963

NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación A973

NIC 33 Ganancias por Acción A1021

NIC 34 Información Financiera Intermedia A1049

NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos A1069

NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes A1125

NIC 38 Activos Intangibles A1153

NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición A1191

NIC 40 Propiedades de Inversión A1239

NIC 41 Agricultura A1263

Interpretaciones

CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauración y Similares A1279

CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares A1287

CINIIF 4 Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento A1301

CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauración y la Rehabilitación Medioambiental A1311

CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos—Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos A1319

CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias A1325

CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor A1331

CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios A1337

CINIIF 13 Programas de Fidelización de Clientes A1351

CINIIF 14 NIC 19—El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación de Mantener un Nivel Mínimo de Financiación y su Interacción A1359

CINIIF 15 Acuerdos para la Construcción de Inmuebles A1369

CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero A1377

CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo A1393

CINIIF 18 Transferencias de Activos procedentes de Clientes A1401

CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio A1411

CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto A1419

SIC-7 Introducción del Euro A1427

SIC-10 Ayudas Gubernamentales—Sin Relación Específica con Actividades de Operación A1431

SIC-15 Arrendamientos Operativos—Incentivos A1435

SIC-25 Impuestos a las Ganancias—Cambios en la Situación Fiscal de una Entidad o de sus Accionistas A1439

SIC-27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la Forma Legal de un Arrendamiento A1443

SIC-29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar A1449

SIC-31 Ingresos—Permutas de Servicios de Publicidad A1455

SIC-32 Activos Intangibles—Costos de Sitios Web A1459

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Orión PLUS: NIIF-NIC para PYMES (grupo 2)

Estimado lector.

Orión PLUS es un software ADMINISTRATIVO - CONTABLE que se basa en la facilidad en el registro de procesos por parte de quienes trabajan en la Empresa/Negocio. Esto hace que la labor del Contador sea eficiente y evite la doble digitación y el trabajo a destiempo (offline). Así las cosas, tenemos pensados una serie de ajustes para nuestro software contable para las NIIF con base a los estudios que hemos adelantado en este nuevo ámbito de Normas Internacionales de Información Financiera y Contable (NIIF - NIC).

Es importante dejar claro algunas situaciones en las que por ahora Orión PLUS no va a trabajar:

  • Nuestro sistema NO aplica para el GRUPO 1 o para quienes quieran implementar NIIF PLENAS. Únicamente se ajustara para PYMES y MICROS (grupo 2 y 3)
  • NO se realizaran aplicaciones especiales para el uso de Instrumentos Financieros (NIC 32, NIC 19, NIIF 9, NIIF 7)
  • Nuestro sistema NO aplica para empresas con monedas extranjeras, sustitutas, funcionales, etc, diferentes al peso Colombiano.
  • No aplica para ACTIVOS BIOLÓGICOS (NIIF 41).
  • No aplica para contratos de construcción ni proyectos de construcción (NIC 11).
  • No aplica para valoración de Inventarios FIFO (PEPS). Únicamente aplica para Promedio Ponderado.
  • No aplica para producción, únicamente para producto terminado.
  • No aplica para SEGUROS, HOTELERIA, NOTARIOS, SALUD, ESTADO ni INMOBILIARIAS. Únicamente para comercio general de bienes y servicios.

Orión PLUS esta desarrollado únicamente para COMERCIO al POR MAYOR y DETAL de bienes y/o servicios. En resumen, nuestros ajustes serán básicamente los siguientes y estarán disponibles para 2016:

  • Habilitar una tabla tipo PUC para NIIF en la cual se permita una dinámica flexible para la creación y alimentación de los nuevos conceptos NIIF. El usuario podrá usar el mismo PUC comercial del 2649 y hacer los cambios que considere en los nombres de las cuentas, crear nuevas y eliminar las que no apliquen.
  • Elaborar una tabla PUENTE de asignación entre el PUC 2649 y el PUC NIIF. Esto permitirá un registro simultáneo en la contabilidad 2649 y la contabilidad NIIF mediante un solo registro de operaciones. En este momento ya se puede pensar en contabilidad NIIF automática como lo es ahora el Orión para la contabilidad local con el 2649.
  • Elaborar un nuevo MENÚ en el sistema con los 5 Estados Financieros de las NIIF.
  • Implementar un nuevo KARDEX ELECTRÓNICO de ARTÍCULOS para las NIIF basado en las normas de COSTEO neto que aplican para las compras y demás procesos que involucren el inventario de artículos.
  • Habilitar CASILLAS de REGISTRO de REVELACIONES en cada operación para facilitar la implementación, registro y consulta del Estado de REVELACIONES. Para 2015 se dispondrá una entrada en el menú de NIIF donde se puedan registrar las revelaciones que el usuario considere necesarias.
  • Incluir un MENÚ con todas las NIC y NIIF vigentes para Colombia y el Marco Conceptual.
  • Permitir cargar las POLÍTICAS de la empresa en PDF para su fácil consulta por parte de los usuarios.
  • Hacer los ajustes pertinentes en el modulo de Activos Fijos para manejo de los nuevos términos de Deterioro, Valorización, Propiedades de Inversión, etc.
  • Cuando el grupo 2 entre en la etapa de aplicación, se elaborara un sistema de Parametrización en el que se puedan seleccionar ciertos comportamientos basados en las NIIF y las POLÍTICAS de la empresa. Algunos casos puntuales son:
    • Al momento de realizar COMPRAS, se debe traer la política de los DCTOS FINANCIEROS, COMERCIALES y PLAZOS. Debe permitirse de una manera ágil y amigable, que el usuario tome una decisión para así poder determinar el COSTO NETO del articulo según las NIIF y la determinación si habría o no reconocimiento de GASTOS x INTERESES.
    • Al momento de realizar VENTAS, se debe traer la política de los DCTOS FINANCIEROS, COMERCIALES y PLAZOS. Debe permitirse de una manera ágil y amigable, que el usuario tome una decisión para así poder determinar el VALOR NETO de la VENTA según las NIIF y la determinación si habría o no reconocimiento de INGRESOS x INTERESES.
    • Al momento de las VENTAS, debe haber la opción de seleccionar si se RECONOCE o NO el INGRESO. Esto debido a la claridad que se hace en las NIIF sobre cuando se reconocen los INGRESOS basado en cuando se PRESTA el SERVICIO o se ENTREGAN los ACTIVOS.

Estos ajustes se irán dando gradualmente durante el 2015 (PRUEBAS e IMPLEMENTACIÓN), algunos de ellos podrán ir siendo publicados en las versiones de 2015. Para 2016 (APLICACIÓN) se tendrán los ajustes mencionados anteriormente totalmente operativos. Principalmente, usted debe implementar el BALANCE DE APERTURA NIIF para su empresa usando el PUC NIIF que el ORIÓN PLUS le permitirá construir basado en lo que su empresa necesita.

IMPORTANTE:

  • Durante 2015 la contabilidad NIIF se hará manualmente usando NOTAS de CONTABILIDAD. En 2016 se manejara la contabilidad integrada (automática) para las NIIF.
  • Por efectos tributarios y de transición, el Orión seguirá basándose en el 2649 y poco a poco se irán integrando utilidades con los cambios NIIF para que el programa sea automático NIIF como lo es hoy en día para 2649. Esto se espera tener para 2017.
  • Para el GRUPO 3 (microempresas), el Orión plus cumple los requisitos tal y como está en este momento.

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Módulo Normas Internacionales de Contabilidad NIIF - NIC para PYMES (Grupo 2) en 2015/2

Módulo de MEDIOS MAGNÉTICOS DIAN 2014 - Información EXÓGENA  (Resolución 219 de 2014)

Módulo para Restaurantes y Bares con POS TÁCTIL - Módulo para MOTELES

Contiene IMPUESTO AL CONSUMO (Decreto 803 de 2013)

 

Orion PLUS es: ADMINISTRATIVO - CONTABLE - NIIF/NIC - NORMAS INTERNACIONALES - POS TACTIL - INVENTARIOS - MEDIOS MAGENETICOS DIAN

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