MEDIOS MAGNETICOS 2012 - INFORMACION EXOGENA

RESOLUCION 111 - 117 del 2012

Fuente www.gerencie.com

Con su paquete de resoluciones 0111 a 0118 de octubre 31 de 2012, la DIAN señaló las personas y entidades obligadas a suministrar por el año gravable 2012, la información exógena tributaria referida en los artículos 623 a 631-1 del E.T. El cambio más importante es que esta vez se reduce de 500 millones a solo 100, el tope de ingresos brutos en el año anterior para que las personas jurídicas declarantes de renta o de ingresos y patrimonio, entreguen el paquete completo de los formatos del Art. 631. Además, los que solo fueron agentes de retención en el 2012, esta vez quedan obligados a hacer el reporte de pagos a terceros sin importar cuánto fue el monto de las retenciones practicadas durante 2012 (el año anterior solo lo hicieron si las retenciones del 2011 superaban 3.000.000).

Resoluciones DIAN Medios Magneticos 2012

RESUMEN

Primera Parte: Introducción a la expedición del paquete de resoluciones con solicitud de información exógena tributaria.

Fiel a su estilo, el Director de la DIAN Juan Ricardo Ortega volvió a esperar hasta el último día de plazo, octubre 31 de 2012, para expedir en el diario oficial 48.600 de dicha fecha  su paquete de Resoluciones 0111 a 0118  con las cuales se establece quiénes quedan obligados a entregar por el año gravable 2012 la información exógena tributaria de los Arts. 623 a 631-1 del E.T.  indicando también el tipo de información que deberán entregar y estableciendo que lo deberán hacer en forma virtual entre el 9 de abril y el 23 de mayo de 2013.

Igualmente expidió en la misma fecha la Resolución 0119  para definir la información que mensualmente, al lo largo del 2013, le deberán estar entregando a la DIAN las entidades que lleguen a estar ejecutando los dineros provenientes de  convenios de cooperación internacional (ver el Artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y el  Decreto 4660 de 2007)

Aunque el portal de la DIAN solo publicó esas resoluciones en fecha noviembre 1 y aunque el diario oficial que las contenía solo se vino a conocer en internet el día domingo 4 de noviembre de 2012, debe recordarse que la Corte Constitucional, en su sentencia C-076 de febrero de 2012 para el caso de la demanda a la supuesta publicación tardía del diario oficial que contenía a la Ley 1430 de diciembre 29 de 2010, ya dejó en claro que las normas se  entienden expedidas con la fecha que tenga el diario oficial en el que estén incluidas y no con la fecha en que dicho diario se haga público en la internet o el papel. Por tanto, no hay posibilidad de hacerle reclamaciones a la DIAN por una supuesta “tardía publicación” de sus resoluciones que fue lo que en el 2011 se hizo por parte de algunos.

La DIAN tomó en cuenta algunas de las observaciones a los borradores de las resoluciones

Es importante destacar que esta vez, y a diferencia de todos los años anteriores, la DIAN sí publicó primero en su portal de internet en fecha octubre 19 de 2012 lo que en ese momento eran los borradores de las resoluciones para que el publico en general pudiera opinar sobre las “sorpresas” que traerían esta vez dichas resoluciones enviando sus opiniones hasta octubre 25, es decir, antes de que se expidieran las resoluciones definitivas.

Como resultado de ese proceso, la resolución definitiva para la exigencia de la información más importante (la del art. 631 para cruces de información, Resolución 0117) ya no pide el paquete completo de todos los formatos del 2012  a todas las personas jurídicas contribuyentes y no contribuyentes del impuesto de renta sin importar sus ingresos en el año 2011 (que fue la primera intención del director),  sino que solo se la pide a las que en el año 2011 tuvieron ingresos brutos superiores a cien millones de pesos (en todo caso un cambio importante, pues por el año 2011 el tope fue tener ingresos brutos en el 2010 superiores a quinientos millones).

Además, los borradores iniciales también pretendían fijar que los plazos para la entrega de todos esos formatos se empezarían a vencer entre el 8 de febrero y el 21 de marzo de 2013. Es decir, pretendían repetir el mismo error que se tuvo en las resoluciones del 2011 y que le implicaron al director de la DIAN hacer posteriormente dos ampliaciones de plazos. Pero desde nuestro portal mostramos nuestro rechazo a un calendario tan apretado y parece que escucharon nuestra voz y las de todos los demás que coincidían con nosotros.

No nos dejaron conocer de una vez quiénes harán el formato 1732

Pero en lo que no fuimos escuchados fue cuando desde nuestro portal le pedimos a la DIAN que junto con este paquete de resoluciones de información exógena se diera a conocer de una vez la resolución sobre quiénes serán los responsables de entregar también por el 2012 la “información con relevancia tributaria”, formato 1732 (art. 631-3) pues hemos detectado que si la DIAN no pide esta vez ciertos reportes tradicionales de la información del art. 631 es porque piensa pedirla solo en el formato 1732 y así no tener información duplicada como sucedió con el 2011.

Por tanto, tendremos que seguir esperando para saber quienes serán los encargados de entregar el formato 1732 por el año 2012 (pues el art. 631-3 no le fija plazos máximos a la DIAN para pedir esa información) y así saber cuánta información en total por el 2012 será la que tienen que entregar los informantes. Al respecto, recordemos que por el 2011 los que en la práctica quedaron obligados a entregar los reportes de exógena  tributaria y al mismo tiempo el formato 1732 fueron solo los grandes contribuyentes y las personas y empresas obligadas a llevar contabilidad con patrimonios en el 2010 superiores a 3.000 millones.

Además, y sabiendo que la información exógena tributaria y la del formato 1732 tienen que coincidir en muchos puntos con lo que dirá el formulario 110 para la declaración de renta 2012 de los informantes, es importante comentar que para este año 2012 sería posible esperar algún cambio en el diseño del formulario 110 pues el que se usó en el 2011, si la declaración se presentaba virtualmente para las pequeñas empresas ley 1429, el portal de la DIAN no tenía entonces toda la información necesaria para poder calcularle automáticamente el impuesto de renta y en ese caso el usuario lo tenía que calcular manualmente. Esos posibles cambios al formulario 110 solo se vendrán a conocer en diciembre de 2012 cuando se expida la resolución respectiva sobre diseños de formularios y tendrán entonces que ser tomados en cuenta por quienes preparan los reportes de exógena.

Habiendo mencionado lo anterior, pasaremos entonces, en las partes 2 y 3 de este especial, a destacar los puntos más importantes de esta exigencia de información exógena tributaria que la DIAN ha hecho por el año gravable 2012.

Segunda Parte: Sector Financiero, Notarios, Tipógrafos Bolsas de Valores y Comisionistas reportarán con los mismos topes del 2011

Reportes de entidades Financieras

De acuerdo con lo indicado esta vez en la Resolución 111 de octubre 31 de 2012, las entidades vigiladas por Superfinanciera, las Cooperativas de ahorro y crédito y hasta los Fondos de Empleados que realicen actividades financieras reportarán por el año gravable 2012, en virtud a lo indicado en los artículos 623, 623-1 y 623-2 (Sic) del Estatuto Tributario, la siguiente información (lo harán únicamente en forma virtual y usando los mismos formatos que se usaron en los reportes del 2011, Resolución 11423 de octubre 31 de 2011):

a. Las entidades vigiladas por Superfinanciera, las cooperativas de ahorro y crédito y los fondos de empleados suministrarán los datos de las Personas Jurídicas y Naturales que hayan efectuado consignaciones durante todo el año 2012 superiores a los $25.000.000 combinando todas las cuentas corrientes y de ahorro que posean en una misma entidad (el mismo tope usado en los reportes del 2011). Reportan los datos de los titulares principales, los secundarios y hasta los de aquellos que solo tienen firmas autorizadas para mover las cuentas. Los movimientos son reportados sin importar si la cuenta sigue activa a diciembre 31 de 2012 o si fue cancelada antes de dicha fecha. También reportarán los datos de los dueños de cuentas corrientes o de ahorro que aunque no hayan movido ese nivel de consignaciones durante el 2012, sí tengan vigentes a Diciembre 31 de 2012 sus cuentas y en ellas se tengan saldos combinados superiores a los $5.000.000 (les reportarán cualquier monto de consignaciones que hayan efectuado durante el año; ver numeral 1 del artículo 1 de la Resolución 111). Como sea, es claro que dar a conocer esta información desde Octubre de 2012 facilitará que los evasores jueguen a no dejar esos saldos de más de $5.000.000 a diciembre 31 de 2012 en sus cuentas para no ser reportados. Para este reporta se usará el mismo formato 1019 versión 8 usado en los reportes del 2011

b. En el proceso de la suma de las consignaciones del año se volverá a tomar en cuenta el valor de los préstamos que se les hayan otorgado a los dueños de las cuentas por parte de las mismas entidades financieras, y no se tomarán en cuenta los valores de cheques girados pero devueltos, ni el valor de los traslados entre cuentas del mismo titular en la misma entidad (ver el parágrafo 1 del art.1 de la Resolución 111).

c. Si la cuenta de ahorros o corriente goza de ser una cuenta exonerada del Gravamen a los movimientos financieros, la entidad bancaria lo indicará aclarando cuál es el concepto, de entre los mencionados en el art.879 del Estatuto Tributario,  por el cual la cuenta goza de tal exención. Recuérdese que en el sistema financiero cada cuenta habiente solo puede tener una única cuenta exonerada del 4 x mil (véase nuestro anterior editorial “Las Personas jurídicas también pueden tener una cuenta exonerada del 4 x mil”).

d. El tope para reportar a las personas o entidades que hayan abierto CDTs u otros tipos de títulos en las entidades financieras será otra vez el mismo usando en los reportes del año 2011, es decir, el tope de $5.000.000. Además, y aunque las simples renovaciones de un mismo CDT no deberán contarse  como una nueva inversión del año (ver concepto DIAN 18799 de marzo de 2006), la DIAN volvió a pedir que los intereses que se generen sobre esos CDTs o títulos renovados en el año le sean reportados (ver el parágrafo del numeral 2 del Artículo 1 de la Resolución 111). En este reporte usarán el mismo formato 1020 versión 6 usado en los reportes del 2011

e. Los entidades vigiladas por Superfinanciera, y que administren carteras colectivas o fondos mutuos de inversión o demás fondos similares, reportarán por el 2012 a las personas o entidades que hayan ahorrado en tales fondos más de $5.000.000. Ese tope fue el mismo usado durante los reportes del año 2011. Para este reporte usarán el mismo formato 1021 versión 6 usado en los reportes del 2011.

f. Quienes efectúen ahorros voluntarios durante el 2012 en los Fondos de pensiones serán reportados sin importar el monto de lo que hayan ahorrado. (ver el Artículo 3 de la Resolución 111). El mismo criterio fue usado en los reportes del año 2011. Para este reporte se usará el mismo formato 1022 versión 7 utilizado en los reportes del 2011.

g. Las entidades vigiladas por Superfinanciera reportarán los datos de las personas o empresas que durante el 2012 lleguen a recibir pagos de sus ventas de bienes o servicios con tarjetas de crédito (no se incluye las débito), si tales pagos son superiores a $10.000.000 (IVA incluido). Por el 2011 el tope fue igual. En este reporte usarán el mismo formato 1024 versión 6 utilizado en los reportes del 2011.

h. Los datos de las personas o empresas que efectúen consumos con tarjetas de crédito expedidas por bancos y entidades vigiladas por Superfinanciera (no se incluiría por tanto a quienes usan tarjetas de crédito expedidas por almacenes de cadena, ni a los que usan tarjetas débito) serán reportados si tales consumos superan durante el 2012 los $20.000.000 (ver art. 4 de la Resolución 111). Por el 2010 el tope fue igual. En este reporte usarán el mismo formato 1023 versión 6 utilizado en los reportes del 2011.

i. Los bancos y entidades vigiladas por Superfinanciera, y también los fondos de empleados, tendrán que reportar los datos de las personas a quienes se otorguen  préstamos acumulados durante el 2012 por un valor total que sea superior a los $20.000.000. Eso significa que por ejemplo las cooperativas no harían este reporte (ver art. 6 de la Resolución 111). En el 2011 el tope fue igual. Para el reporte usarán el mismo formato 1026 versión 6 utilizado en los reportes del 2011.

j. En cuanto al reporte del art. 623-1 del E.T, que exige a los bancos y demás entidades financieras informar sobre diferencias de más del 40% entre las cifras de los Estados Financieros y la declaración de renta de aquellos clientes que en el año se presentan a solicitar préstamos, este año será el último año en que se hará ese reporte, y se hará solamente con las diferencias que detectaron entre enero y julio 8 de 2012, pues la Ley 1555 de julio 9 de 2012 (la que autorizó el prepago de los préstamos sin recibir penalidades) con su Art. 2 derogó el inciso primero del art. 620 del E.T. y por tal motivo la DIAN, en su concepto 059580 de septiembre 20 de 2012, dice que desde julio 9 en adelante los bancos ya no tienen que ir recopilando esa información sobre las mencionadas diferencias. Es por eso que el parágrafo del art. 7 de la Resolución 111 dice esta vez lo siguiente: “Parágrafo. La información solicitada en el presente artículo deberá ser remitida por el periodo transcurrido antes de la entrada en vigencia de la Ley 1555 de 2012”. Ese reporte se hará en el mismo formato 1025 versión 6 utilizado en los reportes del 2011.

Tercera Parte: En los reportes del art.631 se hicieron bastantes cambios importantes en el universo de reportantes y en el tipo de información a reportar.

Esta vez, a través  de la Resolución 117 de Octubre 31 de 2012, quedó definido quiénes y de qué forma tendrán la obligación de reportar, por el año gravable 2012,  la información para cruces de información a que se refiere el artículo 631 del Estatuto Tributario.

Los plazos para entregar cualquiera de los reportes vencerán esta vez entre el 9 de abril y el 23 de mayo de 2013 dependiendo de si para esas fechas el reportante es o no un gran contribuyente, y dependiendo de sus últimos dígitos del nit (para lo cual incluso se cambió esta vez el orden de cuáles nit se vencen primero pues primero se vencerán los terminados en 96 a 00 seguidos por los terminados en 91 a 95 y así sucesivamente; en el 2011 los vencimientos comenzaban primero con aquellos nit cuyos dos últimos dígitos fueran 26 a 29, seguidos por los terminados en 30 a 33 y así sucesivamente).

En comparación con lo que fue la exigencia de este mismo tipo de información en el año gravable 2011 (Resolución 11429 de Octubre 31 de 2011), esta vez el Director de la DIAN volvió a realizar bastantes cambios importantes.

Los cambios que introdujo se relacionan tanto con el universo de los obligados a entregar los reportes como con el tipo de información que se le exige a dichos reportantes. Veamos los más importantes de tales cambios:

Cambios en el universo de reportantes

a) Caso de las Personas Naturales y sucesiones ilíquidas

El art. 1 literal “a” y el art. 2 literal “a” de la resolución 117 indican que las personas naturales y sucesiones ilíquidas  (colombiana o extranjera,  obligadas o no a llevar contabilidad) que quedan con la tarea de entregar el conjunto completo de hasta ocho formatos diferentes (entre ellos el formato 1001 sobre pagos a terceros durante el 2012 y sus retenciones y el  formato 1007 sobre sus ingresos obtenidos durante el 2012) seguirán siendo las que en el año anterior (en este caso el 2011) obtuvieron ingresos brutos (combinando ingresos ordinarios y de ganancia ocasional) superiores a $500.000.000.

Sin embargo, esta vez la redacción del literal “a” del Art. 1 ya no contiene la instrucción de que aparte de tener ese tope de ingresos en el año anterior la persona natural o sucesión ilíquida también debía ser “declarante de renta” en el nuevo año (en este caso por el 2012).

Eso significaría que si algún colombiano o extranjero no quedará obligado a declarar por el 2012, pero sí tuvo esos ingresos de $500.000.000 en el 2011, tendrá entonces que reportar al menos lo que sean sus ingresos y gastos obtenidos o realizados en Colombia durante el 2012. Y los que sí tengan que declarar renta 2012 entregarán adicionalmente los demás formatos con detalles de sus saldos de cuentas por cobrar y por pagar a diciembre 31 de 2012 y otros datos de su declaración 2012.

Con ese cambio la DIAN lograría por ejemplo que un extranjero que obtenga ingresos durante el 2012 en Colombia pero que al final del año no queda obligado a declarar (Ver art. 592), sí le cuente a la DIAN quién le pagó esos ingresos (y hacer el respectivo cruce).

Eso era algo que no sucedía en los años anteriores pues los reportes solo los hacían los que sí fueran “declarantes de renta” en el nuevo año. En todo caso será complejo que esos extranjeros (por ejemplo un accionista extranjero) se estén enterando de estas normas y se pongan en la tarea de sacar oportunamente el RUT y la firma digital para ponerse en la tarea de entregarle reportes a la DIAN. Quizás la DIAN termine modificando ese literal “a” del art. 1 para quitarle la tarea a los extranjeros no residentes.

b) Caso de las Personas jurídicas declarantes de renta o de ingresos y patrimonio por el 2012

El Art. 1 literal “b” y  el Art. 2 literal “b” de la Resolución 117 reducen de $500.000.000 a solo $100.000.000 el tope de ingresos brutos obtenidos en el año anterior (en este caso el 2011) para que las personas jurídicas (con o sin animo de lucro) que por el 2012 serán “declarantes de renta” (responsabilidad “04” ó “05” en el RUT), o “declarantes de ingresos y patrimonio” (responsabilidad “06” en el RUT) tengan la tarea de entregar hasta nueve formatos diferentes.

Esta vez incluso ya no se incluyeron  como criterios para quedar obligado a entregar todos los reportes el hecho de “ser gran contribuyente a la fecha en que se expide la resolución” o el de ser “persona jurídica que por el 2012 usará los beneficios de la Ley 1429 d 2010”.

Por tanto, cualquier persona jurídica declarante de renta o de ingresos y patrimonio, con el solo hecho de haber obtenido los $100.000.000 de ingresos y patrimonio en el 2011, queda con la tarea de entregar el conjunto completo de los reportes.

Eso significaría que si una persona jurídica apenas nació durante el 2012 (y sin importar si por el 2012 usara o no los beneficios de la Ley 1429 de 2010), tales personas jurídicas están entre las que se salvan de hacer el conjunto completo de los reportes pues es claro que no existían en el 2011 y no obtuvieron ningún ingreso en el 2011.

Por ultimo, y para efectos del reporte del literal “a” del art. 631, con los datos de socios, accionistas, cooperados y comuneros a diciembre 31 de 2012 (ver art. 3 de la Resolución 117), esta vez el literal “b” del art. 2 indica que esa tarea también será realizada por los fondos de empleados (se sobreentiende que solo los fondos de empleados que en el 2011 obtuvieron ingresos brutos superiores a $100.000.000). Tales fondos entonces deberán entregar la información sobre quiénes son todos sus asociados a diciembre 31 de 2012 (formato 1010) y sobre cuales remanentes les distribuyeron durante el 2012 (en el formato 1001).

c) Caso de los que solo fueron agentes de retención de renta, o IVA, o timbre durante el 2012

El Art. 1 literal “c” y el Art. 2 literal “c” indican que esta vez todas las demás personas naturales y jurídicas que no cumplen esos topes de ingresos brutos año 2011 que antes comentamos, o que no sean ni siquiera declarantes de ingresos y patrimonio por el 2012, pero sí fueron agentes de retención de renta, o IVA o timbre durante el 2012, tendrán que entregar al menos los reportes del literal “e” del art. 631 (formato 1001 de pagos  y sus retenciones y el 1005 de IVA descontable) sin importar cuanto haya sido el total de las retenciones combinadas que hayan practicado durante el 2012.

En este punto entonces se introdujo un cambio muy importante pues en los reportes del año 2011 solo ciertas entidades (como fondos de inversión, o fondos de valores) quedaban obligadas a hacer esos reportes sin importar el monto de las retenciones que hicieron durante el 2011 pero los demás agentes de retención solo hacían los reportes si las  retenciones practicadas durante todo el 2011 superaban los $3.000.000.

Por consiguiente, los que solo fueron agentes de retención durante el 2012, sin importar lo que sumen las retenciones de renta más IVA más timbre que practicaron a terceros durante el 2012, quedarán obligados a entregar el detalle completo de sus pagos a terceros en el formato 1001 sin importar que no todos esos pagos hayan sufrido retención. También el detalle de los IVA que tomaron como descontables a lo largo del 2012 en el formato 1005 (ver art. 4 y 7 de la Resolución).

Pero si durante el año 2012 no practicaron ninguna retención (ni de renta, ni de IVA, ni de timbre), entonces se salvarían de hacer este reporte.

d) Caso de los que recibieron ingresos para terceros

De acuerdo con lo indicado en los literales “a”, “b” y “j” del art. 2 de la Resolución 117, los encargados de responder por la información del literal “g” del art. 631 del E.T, es decir, de utilizar el formato 1647 para realizar el reporte de “ingresos recibidos para terceros” (entiéndase “facturados por cuenta de terceros”; ver art. 438 del E.T. o el Art.8 del Decreto 1165 de 1996), serían las siguientes tres tipos personas naturales y jurídicas:

-Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que en el 2011 obtuvieron ingresos brutos propios superiores a $500.000.000, sin importar si por el 2012 serán declarantes de renta o no, y sin importar cuantos sean los ingresos propios más los que facturen por cuenta del tercero durante el 2012.

-Las personas jurídicas, declarantes de renta o de ingresos y patrimonio por el 2012, que en el 2011 obtuvieron ingresos brutos propios superiores a $100.000.000, y sin importar cuantos sean los ingresos propios más los que facturen por cuenta del tercero durante el 2012.

-Las personas naturales  y sucesiones ilíquidas que en el 2012 sí serán declarantes de renta, que en el 2011 obtuvieron ingresos brutos propios inferiores a 500.000.000,  y que por el 2012 acumulen ingresos facturados para el tercero más los propios por un valor superior a $500.000.000. En este punto es donde se nota el cambio de que en este grupo, en el reporte del año 2011, sí entraban también como reportantes las personas jurídicas que habían hecho intermediación (sin tener ingresos altos en el 2010 pero que sí acumularon en el 2011 ingresos propios y del tercero por valor superiores a los 500.000.000).

Por tanto, de este reporte solo se salvarán esta vez la personas jurídicas que en el 2011 obtuvieron ingresos brutos propios inferiores a 100.000.000 y sin importar cuanto sea el valor que en el 2012 terminen facturando como ingresos para el tercero más ingresos propios.

Como sea, aunque esta vez no todos los intermediarios harían el reporte, el Art. 6 de la resolución sí sigue indicando que el tercero que sea el dueño final de los ingresos sí tendrá que seguir informando, en una columna especial de su formato 1007, el nombre de todo aquel que le sirvió como intermediario comercial (persona jurídica o natural) facturándole sus ingresos.

Recuérdese que este reporte del formato 1647 es solo para los que hacían intermediación comercial simple pero sin incluir la intermediación que se genera en otras figuras más especiales como los contratos de mandato, o los consorcios y uniones temporales, o los operadores de contratos de exploración de hidrocarburos y gases, pues para estas últimas figuras la propia Resolución 117, en los art. 11, 12 y 13,  les dice a esos intermediarios que los formatos que usarían para reportar los ingresos que facturaron por cuenta de terceros serían otros diferentes (formatos 1045, 1048 y 1017).

 

PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EL RUT
 

1. ¿Qué es el Registro Único Tributario, RUT?

Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la DIAN en materia tributaria, aduanera y cambiaria.

 

2. ¿Qué es el NIT?

El NIT es el Número de Identificación Tributaria que asigna la DIAN por una sola vez cuando el obligado se inscribe en el RUT. La conformación del NIT es de competencia de la DIAN.

 

3. ¿Para qué sirve el RUT?

Para avalar y ejercer la actividad económica ante terceros con quienes sostenga una relación comercial, laboral o económica en general y ante los diferentes entes de supervisión y control, a su vez, este documento le señala sus obligaciones frente al Estado Colombiano.

A su vez, le permite a la DIAN contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias así como la simplificación de trámites y reducción de costos.

 

4. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT?

  • Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta,
  • Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y patrimonio.
  • Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes común o simplificado.
  • Los agentes retenedores,
  • Los importadores y exportadores,
  • Las demás personas naturales o jurídicas que participen en las operaciones de importación, exportación y tránsito aduanero,
  • Los profesionales en compra y venta de divisas, y
  • Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedición de NIT, cuando por disposiciones especiales estén obligadas a expedir factura.

Las personas naturales que cumplen deberes formales a nombre de terceros.


5. ¿En qué momento debo inscribirme en el RUT?

Tratándose de nuevos obligados, la inscripción deberá efectuarse en forma previa:


  • Al inicio de la actividad económica.
  • Al cumplimiento de obligaciones administradas por la DIAN.
  • A la realización de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario aduanero.

     

    6. ¿Debo volver a registrarme si ya estaba inscrito?

    Si, la DIAN requiere contar con el registro de clientes y ampliar la información que tiene sobre ellos, razón por la cual se creó, por medio de la Ley 863 de 2003, el Nuevo Registro Único Tributario, que reemplaza e incluye:

  • El Registro Único Tributario utilizado por la DIAN;
  • El Registro Nacional de Vendedores;
  • El Registro Nacional de Exportadores de Bienes y Servicios
  • El Registro de los usuarios aduaneros autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y

El Registro de los Profesionales en la Compra y Venta de Divisas autorizados

Por lo anterior, todos los sujetos obligados, que ya estaban inscritos en el antiguo registro de la DIAN, deben reinscribirse en el Nuevo Registro Único Tributario, de acuerdo con las condiciones establecidas en el Decreto 2788 de agosto 31 de 2004.

7. ¿Qué vigencia tiene la inscripción en el RUT?

La inscripción en el RUT tiene vigencia indefinida y en consecuencia no se exigirá su renovación o actualización, salvo que se presente modificación a la información contenida que exija actualización.

8. ¿Cómo me inscribo?

La inscripción en el RUT comprende el diligenciamiento del formulario a través del portal virtual de la DIAN www.dian.gov.co (se puede hacer directamente por el interesado, o asistido por un funcionario acreditado en los puntos de atención a nivel nacional), y su posterior formalización, que conlleva la presentación de los documentos requeridos para el trámite en los puntos de contacto habilitados por la DIAN o ante la Cámara de Comercio en caso de necesitar matrícula mercantil.

Para realizar la inscripción por la página web de la DIAN, ingrese por el menú DIAN Virtual y seleccione la opción Solicitud Inscripción RUT, después de enviado el formulario, es necesario acercarse a un punto de Contacto de la DIAN a formalizar la inscripción (personalmente por el interesado o por quien ejerza la representación legal), acreditando la calidad correspondiente

Debe tener en cuenta que si es persona jurídica que requiere Registro Mercantil o persona natural comerciante, al realizar el diligenciamiento del formulario, debe utilizar la opción Cámara de Comercio, que se encuentra en el menú DIAN Virtual.

 

9. ¿Qué documentación se requiere para diligenciar el formulario de inscripción en el RUT?

Para diligenciar el formulario, que no se consigue solamente por internet, se requiere tener a disposición los documentos e información relativa a la identificación, constitución, representación, revisoría fiscal, establecimientos de comercio, matrícula mercantil, y demás documentos pertinentes dependiendo de las características del obligado y las responsabilidades que tenga frente a la DIAN.

 

10. ¿Qué debe hacerse una vez se diligencia el formulario por internet?

Una vez diligenciado el formulario de inscripción en el Registro Único Tributario por Internet, el obligado procederá a imprimirlo. El formulario impreso con la leyenda “EN TRAMITE DOCUMENTO SIN COSTO”, deberá ser presentado por el interesado o por quien ejerza la representación legal, acreditando la calidad correspondiente; o a través de apoderado debidamente acreditado, en los puntos de contacto habilitados por la DIAN.

Si es persona jurídica que requiere Registro mercantil o persona natural comerciante, el sistema le generará el formulario con la leyenda “PARA TRÁMITE EN CÁMARA DOCUMENTO SIN COSTO”, el cual debe llevar a la Cámara de Comercio junto con los demás documentos que requiera para la asignación de la matrícula mercantil.

 

11. ¿La presentación personal del formulario qué documentación se deberá adjuntar?

Tratándose de la formalización de la inscripción ante la DIAN o entidades autorizadas de:

a) Persona natural,


  • Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite, con exhibición del original.
  • Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua, luz, teléfono, gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios), con exhibición del original, o del Boletín de Nomenclatura Catastral, informado como dirección, correspondiente al año de la inscripción o última declaración o recibo del impuesto predial pagado, que correspondan a la dirección informada en el formulario de inscripción del Registro Único Tributario.

    En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situación, con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses.

  • En caso de inscripción en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como Importador o Exportador, salvo que se trate de un Importador Ocasional, adicional a los documentos anteriores, requiere presentar “Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia”, o último extracto de la misma,
  • Se considera importador ocasional aquella persona natural que se encuentre sujeta a realizar cambio de modalidad respecto de mercancías que excedan los cupos establecidos en la ley para las modalidades de viajeros, menajes, trafico postal y envíos urgentes, y los sujetos de las prerrogativas consagradas en el Decreto 2148 de 1991, y además realicen máximo dos de estas operaciones de importación en un periodo de un (1) año calendario.
  • Las personas naturales que se encuentren en el exterior, podrán presentar el formulario de inscripción previamente diligenciado por Internet, enviarán la solicitud de inscripción a través del correo electrónico Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo. anexando, en forma escaneada su documento de identidad, copia del documento de autorización de residencia y constancia de titularidad de cuenta de ahorros o corriente de una Entidad Bancaria del exterior si se encuentra obligado a ello. Una vez la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales formalice el documento, será enviado a la dirección electrónica informada en el formulario RUT.


    b) Personas naturales comerciantes,

  • Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite, con exhibición del original y Certificado de Cámara de Comercio con fecha de expedición no mayor a un mes.

    ó

  • Documento con firma del interesado o de quien ejerza la representación legal, en el cuerpo del formulario, cuando se actúe a través de terceros.


    c) Personas jurídicas y asimiladas,

  • Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal, con fecha de expedición no mayor a un (1) mes,
  • Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite, con exhibición del original.
  • Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o último extracto de la misma.
  • Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua, luz, teléfono, gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios), con exhibición del original, que corresponda a la dirección informada en el formulario de inscripción del Registro Único Tributario o del Boletín de Nomenclatura Catastral, informado como dirección, correspondiente al año de la inscripción o última declaración o recibo del impuesto predial pagado.

    En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situación, con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses.

     

    d) Sucesiones ilíquidas,

  • Fotocopia del documento de identidad, con exhibición del original, y fotocopia del documento emitido por autoridad competente mediante el cual se acredite la calidad representante legal de la sucesión,
  • Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua, luz, teléfono, gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios), con exhibición del original, Boletín de Nomenclatura Catastral del predio que corresponda a la dirección del representante legal de la sucesión o fotocopia del recibo del impuesto predial pagado, con exhibición del original.

    En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situación, con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses.

    e) Consorcios y Uniones Temporales,

  • Adicionalmente a los requisitos previstos anteriormente, deberán presentar fotocopia del acta de adjudicación de la licitación o del contrato público o privado.
  • La titularidad de la cuenta corriente o de ahorros podrá corresponder a alguno de sus miembros.


    NOTA. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá realizar visitas previas a la formalización de la inscripción, actualización o cancelación en el Registro Único Tributario, con el fin de verificar la información suministrada por el interesado. En caso de constatar que los datos suministrados son incorrectos o inexactos se negará la inscripción, actualización o cancelación correspondiente.

     

    12. ¿Qué es la formalización de la inscripción?

    Es el procedimiento mediante el cual se establece la identidad del interesado y se legaliza el contenido de la información suministrada a través del formulario del nuevo Registro Único Tributario ante los Puntos de Contacto DIAN o entes autorizados.

     

    13. ¿Para formalizar debo presentarme personalmente?

    El trámite del RUT es personal y lo realiza directamente el interesado o por quien ejerza la representación legal para las Personas Jurídicas, acreditando la calidad correspondiente; o por intermedio de apoderado que no requiere ser abogado.

     

    14. ¿Cómo se efectúa la formalización?

    Una vez presentado el formulario, el funcionario competente verifica la identidad del obligado, revisa y valida la información e imprime el documento que contiene la leyenda “CERTIFICADO DOCUMENTO SIN COSTO“, el cual debe ser firmado por el interesado, representante legal o apoderado, según el caso, y el funcionario facultado.

     

    El original de la impresión será entregada al interesado y copia de la misma reposará en el archivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

     

    15. ¿Cuando debo actualizar el RUT?

    La actualización del RUT tendrá lugar cuando se modifiquen los datos de identificación, ubicación y clasificación para las personas naturales. Para las personas jurídicas, además de los anteriores, el estado de la organización, representación legal, junta directiva, socios, revisoría fiscal o cualquier otro hecho que implique modificación de los datos inicialmente consignados en el registro.

     

    La actualización es el procedimiento que permite efectuar las modificaciones o adiciones a la información contenida en el Registro Único Tributario y se adelantará ante la DIAN y demás entidades autorizadas por ésta, acreditando los documentos exigidos para la inscripción.

    Es responsabilidad de los obligados, actualizar la información contenida en el Registro Único Tributario, la cual deberá realizarse previamente a la ocurrencia del hecho que genera el cambio, sin perjuicio de los términos señalados en normas especiales.

    Se debe realizar directamente por el interesado o su apoderado, o de oficio por la DIAN.

    El Decreto 0019 de 2012 en su artículo 68 establece que la calidad del apoderado no requiere ser abogado, sin embargo, el poder especial si debe estar autenticado ante Notario, según el artículo 25 de dicho Decreto. El poder especial puede otorgarse con un escrito simple autenticado ante notario o por escritura pública. El documento del poder debe señalar de manera expresa y clara “poder especial” y establecer de manera puntual el trámite que se está facultando para representarlo ante la administración. Si se trata de actualización debe quedar claro qué casillas de información el RUT se van a actualizar, por ejemplo dirección, entre otros.

    Si cuenta con firma digital asignada por la DIAN, puede realizar la actualización desde el portal, con excepción de los datos de identificación y/o ubicación, eliminación o inclusión de responsabilidades que deban ser prescritas por resolución o de calidades aduaneras o representantes aduaneros, las cuales se realizarán de forma presencial.

    Actualización de oficio. La DIAN, podrá actualizar de oficio cualquier información contenida en el RUT, cuando se verifique que la misma se encuentra desactualizada o presenta inconsistencias.

    La actualización de la información en el RUT, procederá en los siguientes eventos:

    a. Cuando se hayan realizado envíos de correos a la dirección informada en el RUT y éstos hubieren sido objeto de devolución, por causales de: dirección inexistente, incompleta, incorrecta, traslado del destinatario, no conocen al destinatario u otras causales que no permitan la ubicación del inscrito, la actualización de la dirección se realizará a partir de la consulta de por lo menos dos (2) fuentes de información coincidentes.

    b. Cuando en alguna de las áreas de la DIAN se establezca que la información contenida en el RUT está desactualizada o presenta inconsistencias.

    c. Cuando obedezca a un acto administrativo proferido por la DIAN o por orden de autoridad competente.

    d. Por información suministrada por el interesado, a las entidades con las cuales la DIAN, tenga convenio de intercambio de información.

     

    De conformidad con lo previsto en el artículo 562-1 del Estatuto Tributario, una vez efectuada la actualización de oficio, se comunicará al interesado a través de alguno de los medios utilizados por la DIAN para el efecto. Comunicada la actualización al interesado, la misma tendrá plena validez legal.

     

    16. ¿Qué sanciones existen en relación con el RUT?

    De acuerdo con lo señalado en la Ley 1111 de 2006, en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario se establecen las siguientes sanciones:

  • Por no inscribirse antes del inicio de actividades: Clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
  • Por no exhibir el Registro Único Tributario RUT en un lugar visible al público por parte del responsable del régimen simplificado: Clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina por el término de tres (3) días.
  • Por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que la genera: Multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT, por cada día de retraso en la actualización de la información.
  • Por informar datos falsos, incompletos o equivocados por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el RUT: Multa equivalente a cien (100) UVT.

 

1. Cuando los responsables del Régimen Común del Impuesto Sobre las Ventas o los agentes de retención, estando obligados a presentar declaración, no cumplan con esta obligación formal, durante el último año o los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar la declaración, no cumplan con esta obligación durante los últimos dos (2) años.

2. Cuando las comunicaciones, citaciones o notificaciones de actos administrativos enviados a la dirección informada en el RUT, hubieren sido objeto de devolución, por causales de: dirección inexistente, incompleta, incorrecta, traslado del destinatario, no conocen al destinatario, u otras causales que no permitan la ubicación del inscrito.

3. Cuando en las visitas realizadas por los funcionarios de la DIAN, se constate que la dirección registrada en el Registro Único Tributario es inexistente, incompleta, incorrecta, traslado del destinatario, no conocen al destinatario u otras causales que no permitan la ubicación del inscrito.

4. Cuando mediante visitas o requerimientos de la DIAN, se constate que el contribuyente no cuenta con la capacidad locativa o la infraestructura necesaria, para el desarrollo de la actividad en que se encuentra inscrito.

5. Cuando la personería jurídica ha sido cancelada por autoridad competente.

6. Cuando las personas naturales o sucesiones ilíquidas sean declaradas proveedores o exportadores ficticios.

7. También procederá cuando el exportador o su representante legal hayan sido sancionados judicialmente por exportaciones ficticias o de contrabando.

8. Cuando las personas jurídicas y asimiladas sean declarados proveedores o exportadores ficticios.

9. Por orden de autoridad competente.

 

La suspensión de la inscripción le será comunicada al inscrito por cualquiera de los medios con que cuenta la entidad, con el fin de que normalice su situación.

 

A partir de la fecha de la suspensión de la inscripción en el RUT y hasta el levantamiento de ésta, el obligado:


    Suspensión de la Inscripción en el Registro Único Tributario. Es la medida cautelar mediante la cual la DIAN suprime temporalmente del RUT la inscripción de los obligados, cuando la información sobre identificación, ubicación o clasificación no sea confiable o por configurarse alguna de las siguientes causales:
  • no podrá tramitar solicitudes de devolución y/o compensación,
  • no se aceptarán los impuestos descontables, costos ni deducciones en las cuales figure como proveedor o prestador de servicios de solicitantes de devolución, de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
  • no podrá realizar operaciones de importación y exportación,
  • tampoco podrá solicitar resolución de autorización y/o habilitación de facturación, toda vez que la inscripción activa en el RUT constituye uno de los requisitos formales para adelantar estos procedimientos.
  • Cuando se trate de suspensión de calidades aduaneras, no podrá realizar las operaciones relacionadas con ellas. En el caso de depósitos habilitados públicos y privados, y usuarios operadores de zona franca, podrán entregar o trasladar la mercancía que haya sido recibida hasta el momento de la suspensión.


    Esta medida se levantara de oficio o a petición de parte, una vez sean subsanadas las causales por las cuales se produjo.

     

    17. ¿Como puedo obtener una copia del Certificado del Registro Único Tributario?

     

    Para solicitar la copia del Registro Único Tributario - RUT vía Internet es necesario crear y habilitar cuenta, para ello por favor ingrese al portal www.dian.gov.co, debe tener el NIT, digito de verificación, tipo y número de documento, el último formulario actualizado, debido a que se necesita número del mismo y fecha, esta información es necesaria para poder realizar el procedimiento de habilitación de cuenta.

    Después de habilitada puede ingresar a los Servicios Informáticos Electrónicos con el NIT asignado por la DIAN; en el menú encontrará la opción “Registro Único Tributario”; dentro de este link encontrará la opción “Obtener copia del RUT”; por esta opción puede ver el formulario en formato PDF para que lo pueda imprimir.

    En caso que no cuente con la información requerida para habilitar cuenta puede acercarse a un punto de contacto a solicitar copia del Registro Único Tributario con un servidor de la Entidad.

     

    18. ¿Que trámites puedo hacer a través del portal www.dian.gov.co?

    A través del portal puede hacer uso de los siguientes servicios en relación con el Registro Único Tributario:

     

    Servicios sin mecanismo digital:

    - Diligenciamiento y Envío del formulario de Inscripción.

    - Diligenciamiento y Envío del formulario de Actualización.

    - Creación de una Solicitud Especial

     

    Servicios con firma digital:

    - Diligenciamiento y Firma del formulario de Actualización.

    - Creación y Firma de una Solicitud Especial.

     

    Servicios con o sin firma digital:

    - Servicios de Consulta

     

    19. ¿Puedo realizar cualquier cambio de información del RUT a través de los servicios del portal www.dian.gov.co ?

     

    Puede modificar cualquier información de las 7 hojas del Registro Único Tributario a excepción de los siguientes casos:

     

    · En el campo 53 correspondiente a Responsabilidades Tributarias, Aduaneras y Cambiarias no podrá eliminar ningún código.

    · Únicamente puede adicionar responsabilidades, exceptuando aquellas que son conferidas por Resolución de la DIAN como son Autorretenedor, Gran Contribuyente, Profesional en la Compra y Venta de Divisas y Agente de Retención en Ventas,

    Persona Jurídica: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61.

    Persona Natural: 02, 05, 06, 07, 08, 09, 13, 21, 22, 23, 28, 43, 44, 45, 46, 47, 49, 58, 59, 61.

     

    20. ¿Quiénes pueden Actualizar, crear y formalizar Solicitudes Especiales a través de los servicios del portal www.dian.gov.co sin acercarse a un punto de atención?

     

    Podrán utilizar estos servicios las personas naturales que sean suscriptores del Mecanismo de Firma amparado en Certificado Digital ingresando A Nombre Propio y las siguientes personas naturales que sean “Representantes” (Hoja 3) ingresando a nombre de los terceros a los cuales representan:

  • Administrador judicial
  • Administrador privado
  • Agente exclusivo de negocios en Colombia
  • Agente oficioso
  • Albacea
  • Apoderado especial
  • Apoderado general
  • Curador
  • Funcionario delegado para cumplir deberes formales
  • Heredero con administración de bienes
  • Liquidador
  • Padre
  • Representante legal principal
  • Representante legal suplente
  • Síndico
  • Tutor
  • Liquidador
  • Agente interventor

     

    SOLICITUDES ESPECIALES DEL RUT

    Las solicitudes pueden radicarse en la Sede principal de la Dirección Seccional o en cualquier punto de contacto a nivel nacional.

     

    En que caso se debe solicitar citas para las solicitudes especiales y donde se piden las mismas?

     

    El agendamiento de citas se debe coordinar previamente en nuestro Contact Center

     

    A. CAMBIO DE RÉGIMEN:

     

    ¿Cómo se hace el cambio de Régimen Común a Régimen Simplificado en el Impuesto sobre las Ventas?

    De acuerdo con lo establecido en el artículo 505 del Estatuto Tributario, los responsables del Impuesto sobre las Ventas sometidos al Régimen Común, sólo podrán acogerse al Régimen Simplificado, cuando demuestren que en los tres años fiscales anteriores, se cumplieron para cada año, las condiciones establecidas en el Artículo 499 del Estatuto Tributario.

    Para el cambio de régimen debe presentarse solicitud escrita ante el área de Gestión y Asistencia al cliente de cualquier punto de atención del país, acreditando los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario.

     

    ¿Qué implicaciones tienen el cambio de Régimen Común a Régimen Simplificado?

    El responsable del impuesto sobre las Ventas que cambie de Régimen Común a Simplificado está obligado a:

  • Entregar copia del documento en que conste su inscripción al Régimen Simplificado, en la primera venta o prestación de servicios a adquirientes no pertenecientes al Régimen Simplificado.
  • Llevar el libro fiscal de Registro de operaciones diarias, el cual debe identificar al contribuyente, estar debidamente foliado, registrar diariamente las operaciones realizadas, así como totalizar el valor pagado por bienes y servicios adquiridos y los ingresos obtenidos por su actividad al final de cada mes.
  • Exhibir en un sitio visible al público el documento en que conste la inscripción al RUT en el Régimen Simplificado.
  • Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.
  • No esta obligado a expedir factura con discriminación del IVA, sin embargo, en el evento en que decida expedir factura lo puede hacer con el lleno de los requisitos contemplados en el artículo 617 del Estatuto Tributario. De otra parte es preciso señalar que tampoco está obligado a presentar declaraciones bimestrales del Impuesto sobre las Ventas.


    ¿En que casos se debe hacer cambio de Régimen Simplificado a Régimen Común en el Impuesto sobre las Ventas?

    Cuando no se cumple con la totalidad de los requisitos contemplados en el Artículo 499 del Estatuto Tributario. El cambio de Régimen Simplificado a Común se realiza a través de una actualización del Registro Único Tributario RUT por parte del sujeto obligado.

    ¿Qué implicaciones tienen el cambio de Régimen Simplificado a Régimen Común en el Impuesto sobre las Ventas?

    El Régimen Común está obligado a:

  • Solicitar la Resolución de Autorización de Numeración de Facturación ante la Dirección Seccional de su jurisdicción.
  • Facturar con el lleno de los requisitos establecidos en el Artículo 617 del Estatuto Tributario.
  • Facturar el IVA por la venta de los bienes y servicios gravados con el Impuesto sobre las Ventas.
  • Practicar Retención de IVA cuando adquiera bienes corporales muebles o servicios gravados a personas que pertenecen al Régimen Simplificado, mediante documento equivalente a la factura, declararlo y pagarlo en la Declaración de Retención en la Fuente.
  • Presentar la Declaración del Impuesto sobre las Ventas de forma Bimestral, de acuerdo a los plazos establecidos por la DIAN y con el lleno de los requisitos que contempla el Artículo 602 del Estatuto Tributario, aún cuando no hubiere percibido ingresos gravados en el período y mientras no informe el cese de actividades.
  • Efectuar el pago del Impuesto a cargo determinado en la declaración bimestral.
  • Los comerciantes y demás obligados, deben llevar libros de contabilidad, registrados ante la Cámara de Comercio del domicilio principal.
  • Los del régimen común que no son comerciantes deben llevar un registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta mayor y de balance, en la forma indicada en el Artículo. 509 del Estatuto Tributario.
  • Informar el cese de actividades, cuando a ello haya lugar, en los términos establecidos en el artículo 614 del Estatuto Tributario.


    Para el cambio de régimen común a simplificado se requiere la certificación de la cuenta bancaria?

    La certificación de cuenta bancaria es requisito para personas naturales responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas, importadores o exportadores. El solicitante sigue perteneciendo al régimen común hasta tanto no se resuelva a su favor la solicitud especial, por tanto se debe exigir el requisito de la cuenta bancaria.

    En el evento en que se trate de actualización del RUT de cambio de régimen simplificado a común, también será requisito la constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros.

     

    B. CESE DE ACTIVIDADES:

    ¿Cómo se debe solicitar el cese de actividades en ventas?

    Cuando la persona inscrita en el Registro Único Tributario – RUT, cese definitivamente el desarrollo de actividades sujetas al Impuesto sobre las Ventas, debe proceder a informarlo a la DIAN, en los términos previstos en el artículo 614 del Estatuto Tributario y a solicitar la actualización del Registro Único Tributario. Para el efecto, la DIAN realizará previamente las verificaciones de que trata la norma en cita.

    La solicitud se puede realizar en cualquier Punto de Atención del país, previamente a la presentación de la solicitud se debe actualizar el Certificado de Cámara de Comercio, por cambio de actividad económica.

    Para las sociedades que entran en liquidación, el trámite se realiza con Certificado de Cámara de Comercio debidamente actualizado.

    Las solicitudes especiales son actualizaciones o modificaciones en el RUT y se deben regir por el decreto 2820 de 2011 en lo pertinente los documentos a presentar para su correspondiente tramite.

    NOTA. Para las solicitudes de cese de Actividades y Cambio de Régimen, después de haber realizado el trámite, la DIAN procederá a responder mediante un oficio-Resolución aceptando o denegando la petición. En contra de la resolución que deniega, procede el recurso de reconsideración, que debe interponer dentro de los dos (2) meses siguientes a su notificación.

    Después de realizar el Cese de Actividades, cual es el tiempo que puede permanecer en este estado?

    El cese de actividades es una obligación formal de informar a la DIAN sobre el cese definitivo en el desarrollo de actividades sujetas al impuesto sobre las ventas, dentro de los 30 días siguientes al hecho. Para actualizar el RUT con el levantamiento de la responsabilidad en IVA se procede realizar las verificaciones respectivas. Art. 614 ET.

    Si posteriormente el interesado ejerce actividades sujetas al IVA deberá actualizar el RUT con dicha responsabilidad.


    C. CANCELACION DEL RUT:


    ¿Como se cancela el RUT?

    Cancelación de la inscripción en el RUT a solicitud del interesado.

    Procede en los siguientes casos:

    a) Por liquidación, fusión o escisión de las personas jurídicas o asimiladas sobre el supuesto de la disolución de la sociedad fusionada o escindida.

    b) Al liquidarse la sucesión del causante cuando a ello hubiere lugar.

    c) Por finalización del contrato de consorcio o unión temporal o cualquier otro de colaboración empresarial.

    A efectos de cancelar el RUT el cliente deberá acreditar que el sujeto pasivo de la obligación, jurídicamente no existe y no tiene obligaciones tributarias, para ello anexará a su solicitud la documentación respectiva.

    Como quiera que el trámite de cancelación del RUT es una actualización o modificación del mismo, se rige por los requisitos establecidos en el Decreto 2645 y 2820, ambos del 2011, esto es, solo podrá tramitarlo directamente el interesado o quien ejerza la representación legal o por apoderado.

    Cancelación de Oficio de la inscripción en el RUT.

    Procede en los siguientes casos:

  • Cuando la persona natural hubiere fallecido, de acuerdo con información suministrada por la Registraduría Nacional del Estado Civil y se encuentre inscrita sin responsabilidades en el RUT o únicamente como responsable del régimen simplificado.
  • Cuando por declaratoria de autoridad competente se establezca que existió suplantación en la inscripción en el Registro Único Tributario.
  • Por orden de autoridad competente.


    Nota. El trámite de la cancelación a solicitud del interesado o de oficio estará sujeto a la verificación del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias y derechos de explotación administrados por la DIAN, sin perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo 820 del Estatuto Tributario.

    El tiempo de respuesta para la Cancelación del Rut internamente se ha establecido el término de 30 días hábiles, los cuales pueden ser prorrogados por el mismo término en caso de requerimiento al interesado por alguna información adicional para decidir. Si no allega la información requerida dentro de los dos meses siguientes a su requerimiento, se entenderá desistida la solicitud.

     

    Notificación cuando haya documentos faltantes sobre la solicitud.

    La DIAN mediante oficio requiere al contribuyente para que allegue información adicional para decidir. Si no allega la información requerida dentro de los dos (2) meses siguientes a su requerimiento, se entenderá desistida la solicitud.

    Nota. Toda Resolución pertinente a solicitudes especiales, se notifica por correo a la dirección que figura en el RUT.

     

    ¿Cual es el proceso de Cancelación de Rut cuando una empresa absorbe a otra?

    El procedimiento es igual, se deberá allegar el documento expedido por autoridad competente donde se acredite el estado de la sociedad. Se cancela el RUT de la entidad absorbida y el ente absorbente responde por las obligaciones de aquella. Art. 14-1 ET.

    ¿Como se activa un RUT de una persona jurídica que ha sido cancelado, que está solicitando una devolución?

    El interesado deberá solicitarlo ante un punto de contacto. Se le advierte al interesado que una vez tramitada la devolución deber solicitar nuevamente la cancelación del RUT, toda vez que las responsabilidades quedan activas.

     

    ¿COMO OBTIENE EL NIT UN INVERSIONISTA EXTRANJERO SIN DOMICILIO EN COLOMBIA?

    Un inversionista extranjero sin domicilio en Colombia, debe tener representante o Apoderado, según Decreto 2080 del 2000 del Departamento Nacional de Planeación.

    Esta persona debe allegar el poder del representante legal de la sociedad extranjera, cumpliendo con los requisitos señalados para documentos otorgados en el exterior.

     

    ¿UNA PERSONA EN EL EXTERIOR, QUE DOCUMENTOS DEBE ANEXAR POR EL BUZÓN ELECTRÓNICO PARA REALIZAR UNA SOLICITUD ESPECIAL?

    Los mismos requeridos para la cancelación del RUT, según el caso. (Memorando 000802 del 13 Dic/2009).

     

    ¿LAS SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS DEBEN REGISTRARSE EN EL RUT?

    Sí, las sucursales de sociedades extranjeras que tengan la condición de sujetos pasivos de obligaciones o deberes formales de carácter tributario, aduanero o cambiario u otros que la ley Colombiana les asigne y que deban cumplir ante la DIAN, deben solicitar la asignación de NIT.

     

    ¿QUE REQUISITOS DEBEN CUMPLIR LAS SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS PARA REGISTRARSE EN EL RUT?

    Las sucursales de sociedades extranjeras para efectos de registrarse en el RUT, deben cumplir los mismos requisitos que se exigen a las sociedades nacionales, presentar el certificado de Cámara de Comercio en donde conste la constitución de la sucursal, así mismo se debe presentar el documentos de identidad del representante legal.

     

    ¿A LOS FONDOS DE INVERSION EXTRANJERA SE LES DEBE ASIGNAR EL NIT?

    Sí, los fondos de inversión de capital extranjero que por el desarrollo de sus actividades en el país hayan de cumplir obligaciones o deberes formales ante la DIAN, deben solicitar el NIT.

    El Art. 28 del decreto 2080 ordena a los fondos de inversión de capital extranjero, obtener el NIT para efectos de que puedan iniciar actividades en Colombia.

     

    21. ¿Quiénes solamente pueden Consultar la información del Registro Único Tributario a través de los Servicios del Portal www.dian.gov.co?

    Podrán hacer uso del servicio de consultas, las personas naturales que figuren como “Representantes” (Hoja 3) independientemente de que sean o no suscriptores del Mecanismo de Firma amparado en Certificado Digital, ingresando a nombre de los terceros a los cuales se encuentran relacionados, a excepción de:

  • Asignatario
  • Donatario
  • Mandatario
  • Representante Aduanero


    Además las personas naturales que cumplan alguno de los roles determinados en la Hoja 5 de “Revisor Fiscal y/o Contador”, independientemente de que sean o no suscriptores del Mecanismo para Firma amparado con Certificado Digital, ingresando a nombre de los terceros a los cuales se encuentran relacionados:

  • Revisor Fiscal Principal
  • Revisor Fiscal Suplente
  • Contador


    22. ¿Quiénes NO podrán utilizar estos servicios?

    El representante legal en calidad de Factor (administrador) y los Socios y/o Miembros de Juntas Directivas (Hoja 4)


    23. ¿Cuál es el marco normativo del RUT?

    Decreto 53. 2012 - Corrige yerros Decreto Ley 19.

    Decreto 0019- 2012. Por el cual se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trámites innecesarios existentes en la Administración Pública

    Resolución 12383 -2011 Por la cual se regula la inscripción y actualización del Registro Único Tributario - RUT, a través de las Cámaras de Comercio.

    Decreto 2820; Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2645 de 2011

    Decreto 2645; Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 2788 de 2004

    Circular 0038, Preinscripción manual en el RUT de las Personas Jurídicas y Asimiladas
    A través del decreto 2820 de 2011, el gobierno nacional modifica requisitos para inscripción o actualización del RUT

    Artículo 555-1 del Estatuto Tributario. El cual establece el Número de Identificación Tributaria - NIT.

    Artículo 555-2. del Estatuto Tributario. El cual establece el Registro Único Tributario - RUT como mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Ley 863 de 29 diciembre 2003 (artículo 19)

    Decreto 65 de 14 de enero de 2005

    Circular 0003 del 7 de enero de 2005

    Resolución 8346 de 16 septiembre 2004

    Decreto 2788 de 31 agosto de 2004


    Artículo 658-3 del Estatuto Tributario. Este artículo adicionado al Estatuto Tributario por el artículo 49 de la Ley 1111 de 2006, señala las sanciones relativas al incumplimiento en obligaciones relacionadas con el RUT

    Resolución 12802 de Diciembre 28 de 2005

    Decreto Reglamentario 189 de Enero 24 de 2006

    Resolución 1767 de febrero 28 de 2006.

    Resolución 3416 de Abril 10 de 2006.

    Ley 1111 de diciembre 27 de 2006, Artículo 49

    Resolución 1887 de febrero 22 de 2007

    Resolución 5062 de mayo 7 de 2007

    Resolución 00007 de noviembre 04 de 2008

    Resolución 00432 de noviembre 19 de 2008

    Decreto 4714 de diciembre 15 de 2008

    Resolución NO. 010 del 04 de Noviembre de 2008. Por la cual se autoriza el funcionamiento de las Direcciones Seccionales Delegadas de Impuestos y Aduanas de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y se determina su competencia funcional y territorial

    Decreto 3426 de octubre 20 de 2004. Por el cual se adiciona el decreto 2788 del 31 de agosto de 2004.

    Resolución 300 de Mayo 13 de 2005. Por la cual se modifica el artículo 1 de la Resolución 0056 de 23 de Enero de 1998 y se adiciona el documento anexo de la misma sobre la clasificación de actividades económicas en Colombia.

    Resolución 11351 de Noviembre 28 de 2005. Por medio de la cual se establece la nueva clasificación de actividades económicas.

    Decreto Reglamentario 189 de Enero 24 de 2006. Por el cual se adiciona el Decreto 2788 de 2004 Obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT.

    Resolución 8046 de julio 21 de 2006. Por la cual se determina la jurisdicción y competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Memorando 407 del 3 de agosto de 2011

    Memorando 451 de agosto 31 de 2011

     

    24. ¿Cuales son las responsabilidades tributarias?

    La presente ayuda pretende darle una idea general de la clasificación de los códigos correspondientes a las responsabilidades tributarias - RUT casilla 53- existentes a la fecha. La correcta identificación de sus obligaciones y el cumplimiento oportuno de las mismas, evitará que incurra en causales de sanciones posteriores.

    Elija el código de la responsabilidad de acuerdo con las obligaciones a su cargo, teniendo en cuenta los requisitos anuales establecidos por el Gobierno Nacional.

     

    01- Aporte especial para la administración de justicia. Corresponde a una obligación exclusiva de los Notarios, generada por la contribución especial para la administración de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por las notarías, por concepto de todos los ingresos notariales.

    Artículos 135 y 136 de la Ley 6ª. De 1992 y Artículo 131 de la Constitución Política de Colombia.

     

    02- Gravamen a los movimientos financieros. Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado, ellos son: Banco de la República, entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, Superintendencia de Valores o Superintendencia de Economía Solidaria. (Articulo 876 E.T.)

    La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artículo 872 del Estatuto Tributario.

    El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera. (Artículo 873 del Estatuto Tributario).

    La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estará integrada por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se disponen los recursos. (Artículo 874 del Estatuto Tributario).

    OBLIGADOS: Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economía solidaria así como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias, incluido el Banco de la República. Artículo 875 del Estatuto Tributario.

     

    03 - Impuesto al patrimonio. Por el año gravable 2011 crease el Impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. El impuesto se genera por la posesión de riqueza a primero (1) de enero de 2011, cuando el valor sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos ($2.000.000.000), la tarifa del impuesto es del uno punto cero (1.0%), cuando el patrimonio líquido sea superior a dos mil millones de pesos ($2.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), la tarifa es del uno punto cuatro (1.4%), cuando el valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), y hasta cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000), la tarifa del impuesto es del dos punto cuatro (2.4 %), cuando el patrimonio liquido sea superior a cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000), la tarifa es del cuatro punto ocho (4.8%); por cada año de la base gravable establecida excluyendo el valor patrimonial neto de acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales y los primeros trescientos diecinueve millones doscientos quince mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o apartamento de habitación.

     

    04- Impuesto sobre la renta y complementarios régimen tributario especial. Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial en consideración a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina como de interés para la comunidad. (Articulo 19 E.T.):

  • Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de interés general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepción de las contempladas en el artículo 23 del mismo Estatuto.
  • Cuando estas entidades no cumplan las condiciones señaladas, se asimilarán a sociedades limitadas.
  • Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
  • Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.
  • Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislación cooperativa.
  • El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, según lo previsto en el artículo 108 de la Ley 795 de 2003.

    Parágrafo. Las entidades del régimen tributario especial no requieren la calificación del Comité de Entidades Sin Ánimo de Lucro, para gozar de la exención del beneficio neto o excedente consagrado en la Ley.

    05. Impuesto sobre la Renta y Complementarios Régimen Ordinario. El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta, ganancias ocasionales y remesas.

  • Aplica a las personas jurídicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el año, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido expresamente exceptuados.
  • El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a 31 de diciembre del respectivo año y que tienen la posibilidad de producir una renta.
  • Están obligados a presentar declaración de impuestos sobre la renta y complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de aquellos que señala la ley en forma expresa.
  • En el caso de las personas naturales y sucesiones ilíquidas no son declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes de menores ingresos, los asalariados y los trabajadores independientes siempre y cuando cumplan los presupuestos que la ley y el reglamento señalan para tal efecto. Se identifican los casos que se presentan a continuación:
  • a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al año gravable cumplan además los siguientes requisitos:
  • Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT
  • Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable no exceda de 4.500 UVT
  • Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 2.800 UVT.
  • Que el valor total de compras y consumos no superen los 2.800 UVT.
  • Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de 4.500 UVT

    NOTA: No están obligados a presentar declaración de renta, los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al régimen simplificado, siempre que no superen los topes fijados por el Gobierno Nacional para declarar renta.

    b) Asalariados. Cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relación con el año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

  • Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable no exceda de 4.500 UVT
  • Que el asalariado no haya obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a 4.073 UVT (Cuantía modificada por Ley 1429 de 2010 art. 15). Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.
  • Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 2.800 UVT.
  • Que el valor total de compras y consumos no superen los 2.800 UVT.
  • Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de 4.500 UVT.

    c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, siempre y cuando, en relación con el año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

  • Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable no exceda de no exceda de 4.500 UVT.
  • Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a 3.300 UVT
  • Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 2.800 UVT
  • Que el valor total de compras y consumos no superen los 2.800 UVT.
  • Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de 4.500 UVT.

    NOTA: No están obligados a presentar declaración de renta, los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al régimen simplificado, siempre que no superen los topes fijados por el Gobierno Nacional para declarar renta.

    d) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente, así como la retención por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.

    e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artículo 414-1 del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.

    Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.

    Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera.

    Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes, deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos, para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.

    En los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:

  • Sucesiones Ilíquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública, si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988.
  • Personas Jurídicas: En la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de liquidación, cuando estén sometida a la vigilancia del Estado.
  • Personas Jurídicas no sometidas a la vigilancia del Estatal, sociedades de hecho y comunidades organizadas en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad, cuando no estén obligados a llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, según documento de fecha cierta.


    06- Ingresos y patrimonio. La obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio, es exclusiva de las personas jurídicas no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, a excepción de aquellas que en forma expresa señala la ley.

    Las entidades que se enumeran a continuación deberán presentar declaración de ingresos y patrimonio:

  • Las entidades de derecho público no contribuyentes, con excepción de las que se señalan en el artículo siguiente.
  • Las siguientes entidades sin ánimo de lucro:
  • Las sociedades de mejoras públicas;
  • las instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin ánimo de lucro;
  • los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro;
  • las organizaciones de alcohólicos anónimos;
  • las asociaciones de exalumnos;
  • los partidos o movimientos políticos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral;
  • las ligas de consumidores;
  • los Fondos de Pensionados;
  • los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de lucro;
  • los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo,
  • y las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Protección Social, directamente o a través de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.
  • Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias.
  • Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías.
  • Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el capítulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata la Ley 300 de 1996.
  • Las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio.
  • Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de las indicadas en el artículo siguiente.


Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio.

a) La Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogotá, el Distrito Turístico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turístico de Santa Marta, los Territorios Indígenas y las demás entidades territoriales.

b) Las juntas de acción comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.

c) El Fondo para la Reconstrucción y Desarrollo Social del Eje Cafetero – FOREC.

Las entidades señaladas en los literales anteriores, están obligadas a presentar declaraciones de retención en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso.

No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversión de Capital Extranjero.

 

07- Retención en la fuente a título de renta. Esta responsabilidad es propia de: las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención.

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos superiores a (30.000 UVT), deberán efectuar retención en la fuente también sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (Artículo 368-2 del E.T.)

Los agentes retenedores presentan la declaración respectiva efectúen o no retenciones. Si durante un período no se practica retención en la fuente están obligados a declarar por ese mes.

Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta, tengan agencias o sucursales, deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional.

Cuando se trate de Entidades de Derecho Público, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economía Mixta, se podrá presentar una declaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora.

Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehículos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos.

No habrá lugar a tener la declaración de retención en la fuente como no presentada, en los siguientes eventos:

· Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del término para declarar, siempre que el pago de la declaración se realice oportunamente.

· Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.

El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.

Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.

 

08- Retención timbre nacional. El impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos públicos y documentos privados incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a la 6.000 UVT en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT.

Actúan como agentes de retención del impuesto de timbre y por tanto, son responsables por su recaudo, y en consecuencia deben declarar y pagar por cada mes el valor del impuesto causado durante el período:


    De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaración de renta y complementarios, ni declaración de ingresos y patrimonio, las siguientes entidades:
  • Los notarios por las escrituras públicas.
  • Las entidades financieras.
  • Las entidades de derecho público del orden nacional, departamental o municipal, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta.
  • Las personas jurídicas, las sociedades de hecho y demás asimiladas.
  • Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT.
  • Los agentes diplomáticos del gobierno colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.
  • Los Bancos por el impuesto correspondiente a los cheques
  • Los almacenes generales de depósito por los certificados y bonos de prenda.
  • Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisión de títulos nominativos o al portador.
  • Jueces Conciliadores y Tribunales de Arbitramento.


    El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los agentes consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarán los costos de giro y transferencia.

    Tratándose de documentos que hayan sido elevados a escritura pública, se causará el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenación de bienes inmuebles o naves, o constitución o cancelación de hipotecas sobre los mismos. En el caso de constitución de hipoteca abierta, se pagará este impuesto sobre los respectivos documentos de deber. También se causará el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil aceptada, aunque la aceptación se haga en documento separado.

     

    09- Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas. Tienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estén expresamente señalados como agentes de retención en ventas, a saber:

  • Las siguientes entidades estatales: La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
  • Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, en relación con los mismos. (En este caso los responsables del régimen común y aun del régimen simplificado, deben efectuar la retención).
  • Los responsables del régimen común (personas naturales o jurídicas) cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
  • Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.
  • La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
  • Quienes se encuentren catalogados como Grandes Contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA.


    Para tener en cuenta:

  • Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en un mismo formulario.
  • Los agentes retenedores están en la obligación de presentar la declaración respectiva aunque en ese mes no efectúen retención.
  • Dicha declaración debe ser presentada con pago, so pena de que se dé por no presentada al tenor de lo previsto en el literal e) del artículo 580 del Estatuto Tributario.
  • No se configurará la causal prevista en el literal e) del citado artículo, cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
  • El agente retenedor deberá solicitar a la DIAN la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
  • Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.


    10- Usuario aduanero. Aquella persona natural o jurídica, que interviene directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero

    Un usuario puede tener dos o más calidades de las señaladas en la tabla, salvo que por disposición legal no sea posible.

    11- Ventas régimen común. Quienes venden bienes gravados, prestan servicios gravados e importan bienes gravados, también son responsables los exportadores. Los responsables del impuesto sobre las ventas pueden pertenecer al régimen común o al régimen simplificado.

    El régimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el común y en principio en él deben estar inscritos todos los responsables a excepción de quienes pertenezca al régimen simplificado. Están obligados a facturar o expedir documento equivalente con el lleno de los requisitos legales, entre otras obligaciones.

    Hechos sobre los que recae el impuesto. (Art. 420) El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

    a. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.

    b. La prestación de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art. 25)

    c. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

    d. Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las ventas la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

  • El impuesto se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.
  • La base gravable estará constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a un salario mínimo mensual legal vigente y la de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a catorce (14) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
  • La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento (5%).
  • Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de documento, se deberá expedir factura o documento equivalente.


    El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.

     

    12- Ventas régimen simplificado. Pertenecen a este régimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las siguientes condiciones:

  • Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT
  • Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
  • Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
  • Que no sean usuarios aduaneros.
  • Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT.
  • Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.


    Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.

    Los responsables pertenecientes al régimen simplificado que dejen de cumplir con los requisitos para continuar en él, pasaran a ser responsables del régimen común a partir de la iniciación del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el que se cumplen los requisitos que señala el artículo 499 ibídem.

     

    13- Gran contribuyente. Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolución.

    Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolución, establecerá los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes.

    A partir de la publicación de la respectiva resolución, la persona o entidad señalada deberá cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administración u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones tributarias. (Articulo 562 del E.T.)

     

    14- Informante de exógena. Persona natural o jurídica obligada a atender los requerimientos de información efectuados por la DIAN.

    Obligados: Los contribuyentes deberán presentar información de carácter Tributaria y cambiaria.

    Informantes Tributarios:

  • Bancos y demás entidades vigiladas por la superintendencia financiera, Cooperativas, Fondos.
    · Cámara de comercio
  • Notarios
  • Registraduría Nacional del Estado Civil
  • Bolsa de valores y comisionistas de bolsa.
  • Personas o empresas que elaboren facturas o documentos equivalentes
  • Grupos empresariales.
  • Entidades públicas o privadas que celebren convenios con organismos Internacionales.
  • Personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas o privadas con ingresos superiores a $1.100.000.000; Grandes contribuyentes, Entidades de derecho público, Consorcios y Uniones Temporales, Comunidades organizadas; mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias; entes públicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio; secretarios generales de los órganos que financien gastos con recursos del Estado Entidades que suscriban convenios de cooperación.


    Informantes cambiarios:

  • Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas de compensación.
  • Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo.
  • Personas Jurídicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de fronteras.


    Forma de Presentación

  • Tributarios: Virtual, excepto los que informan únicamente el formato 1002 (Retenciones en la fuente practicadas) y los tipógrafos y litógrafos cuando no deban cumplir otras obligaciones en forma virtual.
  • Cambiarios: Virtual y Presencial
  • Convenios: Virtual


    Formatos para la presentación de información exógena:

  • Tributarios: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057.
  • Convenios: Formato 1159
  • Cambiarios: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121


    15- Autorretenedor. Persona Jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el Subdirector de Gestión de Recaudo y Cobranzas.

    Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como autorretenedores mediante resolución.

     

    16 - Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos. Están obligados a facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos, las Personas Jurídicas que únicamente venden bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o prestan servicios no gravados. Persona Natural que únicamente vende bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o presta servicios no gravados, con obligación de facturar, cuando sobrepase los topes de ingresos exigidos a los responsables del régimen simplificado, esto es, si durante el año gravable inmediatamente anterior obtuvieron ingresos brutos totales provenientes de la actividad superiores 4000 UVT.

    Obligación De Expedir Factura. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales (Art. 615).

    Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento equivalente será el tiquete expedido por ésta.

    Parágrafo. La boleta de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica constituye el documento equivalente a la factura.

    Parágrafo 2o. Artículo adicionado por el artículo 34 de la Ley 223 de 1995. Quienes tengan la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artículo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado bimestral.

    En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1o. y 2o. del artículo 381 del Estatuto Tributario.

    Articulo 615-1. Obligaciones Del Agente Retenedor En El Impuesto Sobre Las Ventas. (Artículo adicionado por el artículo 35 de la Ley 223 de 1995.) Cuando el agente de retención en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados, deberá liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retención correspondiente, que en ningún caso podrá ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se refiere el parágrafo 2o. del artículo 615 del Estatuto Tributario.

    Las entidades señaladas como agentes de retención del impuesto sobre las ventas, en el numeral 1 del artículo 437-2, deberán discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido en el documento que ordene el reconocimiento del pago. Este documento reemplaza el certificado de retención del impuesto sobre las ventas.

     

    17- Profesionales de compra y venta de divisas. Persona natural o jurídica, diferente a casas de cambio, dedicada de manera profesional al ejercicio de la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y ante la DIAN.

     

    18- Precios de transferencia. Para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sometidos al régimen de precios de transferencia de conformidad con el artículo 260-1 del Estatuto Tributario, independientemente que estén o no obligados a presentar declaración individual.

    Régimen al que se encuentran sometidos los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior, en virtud del cual están obligados a determinar para efectos de este impuesto, sus ingresos ordinarios y extraordinarios; sus costos y deducciones; activos y pasivos, considerando para esas operaciones los precios y márgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes. (Articulo 260-1 Al 260-10 Del Estatuto Tributario)

     

    19 - Productor y/o Exportador de Bienes Exentos - Exportador Servicios Exentos. Los bienes exentos son aquellos cuya venta o importación se encuentra gravada a la tarifa cero (0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del impuesto sobre las ventas (régimen común), tienen derecho a descuento del IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos, además tienen derecho a la devolución del IVA. También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento.

     

    20. Obtención NIT. Decreto 3050 De 1997 (Art.3º). Corresponde a la persona natural no obligada a expedir factura o documento equivalente que requiera la expedición del NIT para ser incluido en el documento soporte (que expide el comprador o el vendedor) para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por el adquirente del bien o servicio. Quien diligencie esta responsabilidad debe presentar constancia de la persona natural o jurídica que adquiere el bien o servicio.

    De conformidad con lo estipulado en el inciso 3o. del artículo 771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, será el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los siguientes requisitos:

  • Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono.
  • Fecha de la transacción
  • Concepto
  • Valor de la operación
  • La discriminación del impuesto generado en la operación, para el caso del impuesto sobre las ventas descontable.


    Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retención asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado.

    Parágrafo. Cuando se trate de impuestos descontables originados en operaciones cambiarias realizadas por entidades financieras no obligadas a facturar, el documento soporte de que trata el presente artículo deberá ser expedido por quien preste el servicio.

     

    21. Declarar el Ingreso o la Salida del País de Divisas o Moneda Legal Colombiana. Persona natural o jurídica declarante o su mandatario y empresa de transporte de valores autorizada, que debe cumplir con la obligación cambiaria de declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o de títulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 10.000), o su equivalente en otras monedas

     

    22. Obligado a cumplir deberes formales. Están obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o informante, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con esta inscripción los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir declaraciones por disposición legal.

    Cuando el obligado se encuentre inscrito en el Registro Único Tributario en virtud de otras responsabilidades y obligaciones a que esté sujeto, en todo caso deberá proceder a la actualización del mismo con la nueva responsabilidad.

     

    23 - Agente De Retención En El Impuesto Sobre Las Ventas. Los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas (Articulo 437-2 del E.T.).

     

    24. Declaración Informativa Consolidada Precios de Transferencia. Para los obligados a presentar declaración informativa consolidada de acuerdo con el artículo 260-8 del Estatuto Tributario y el artículo 3 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004.

    Es aquella por medio de la cual el ente controlante o matriz en los casos de subordinación, control o grupo empresarial, consolida la totalidad de las operaciones realizadas por ella y por las subordinadas o controladas en el país, con los vinculados económicos o partes relacionadas en el año gravable, del exterior. La declaración consolidada se presentará siempre y cuando el ente controlante o matriz o cualquiera de las subordinadas tenga la obligación de presentar Declaración individual de Precios de Transferencia. (Artículo 260-8 E.T.)

    El artículo 3º del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, determina quien debe cumplir con el deber legal de declarar en aquellos eventos en que la controlante o matriz sea extranjera. Para lo cual establece que cuando la matriz extranjera tenga en el territorio colombiano sucursal, deberá ser ésta quien cumpla con la presentación de la declaración y que cuando la la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la obligación radica en la subordinada con mayor patrimonio líquido en el país. (Artículos 1, al 3 del Decreto 4349 de 2004)

    La obligación de presentar la declaración informativa consolidada se entiende sin perjuicio de la obligación que tenga cada una de las subordinadas o controladas de presentar la declaración informativa individual.

     

    26 - Declaración Informativa Individual Precios de Transferencia. Para los contribuyentes que de acuerdo con el artículo 260-8 del Estatuto Tributario y el artículo 2 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, tengan la obligación de presentar declaración informativa Individual.

    Es aquella por medio de la cual los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones para ser declarantes, informan a la administración los tipos de operación que en el correspondiente año gravable realizaron con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior.

    Formulario: Declaración Informativa Individual (Formulario No. 120)

    Si requiere mayor información consulte los decretos de plazos y tributación, visitando la dirección: www.dian.gov.co ó acérquese al un punto de atención habilitado para que un funcionario le brinde información.

     

    27- Derechos de explotación juegos Localizados. Modalidad de juego de suerte y azar que opera con equipos o elementos de juegos, en establecimientos de comercio, a los cuales asisten los jugadores como condición necesaria para poder apostar, tales como los bingos, videobingos, esferódromos, máquinas tragamonedas y los operados en casinos y similares.

    Son locales de juegos aquellos establecimientos en donde se combinan la operación de distintos tipos de juegos mencionados anteriormente o aquellos establecimientos en donde se combina la operación de juegos localizados con otras actividades comerciales o de servicios.

     

    28. Derechos de explotación juegos Novedosos. Se consideran juegos novedosos, entre otros, la lotto preimpresa, la lotería instantánea, el lotto en línea en cualquiera de sus modalidades y los demás juegos masivos, realizados por medios electrónicos, por Internet o mediante cualquier otra modalidad en tiempo real que no requiera la presencia del apostador.

    Derechos de explotación por cualquier otra modalidad de juegos de suerte y azar distintos de las loterías tradicionales o de billetes, de las apuestas permanentes y de los demás juegos a que se refiere la ley 643 de 2001.

     

    29. Derechos de explotación juegos Promocionales. Modalidad de juego de suerte y azar organizado y operado con fines de publicidad o promoción de bienes o servicios, establecimientos, empresas o entidades, en los cuales se ofrece un premio al público, sin que para acceder al juego se pague directamente.

    Todos los premios de una promoción deben quedar en poder del público.

     

    30. Derechos de explotación juegos promocionales. Modalidad de juego de suerte y azar organizado y operado con fines de publicidad o promoción de bienes o servicios, establecimientos, empresas o entidades, en los cuales se ofrece un premio al público, sin que para acceder al juego se pague directamente.

     

    31. Derechos de explotación juegos gallísticos y caninos y Similares. Modalidades de juegos de suerte y azar en las cuales las apuestas de los jugadores están ligadas a los resultados de eventos gallísticos, caninos y similares, tales como el marcador, el ganador o las combinaciones o aproximaciones preestablecidas.

     

    25. ¿Cuales son los Usuarios Aduaneros? (Casilla 54 del RUT).

    Un mismo usuario puede ostentar dos o más calidades de las señaladas en la tabla, salvo que por disposición legal no sea posible.

    Elija el código requerido según la calidad de usuario aduanero.

    01. Agente de carga internacional: Persona jurídica cuyo objeto social es la consolidación y desconsolidación de carga internacional, para maximizar el aprovechamiento de rutas y fletes, para lo cual requieren de autorización otorgada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Estos usuarios no pueden ser sociedades de intermediación aduanera, ni depósitos públicos o privados.

    02. Agente marítimo: Persona natural o jurídica, representante en Colombia del propietario armador extranjero de un buque que llega a cualquiera de los puertos nacionales o sale de ellos. Su función es adelantar los trámites de ingreso o salida del buque, disponer la provisión de los servicios y abastecimiento que necesite, y cumplir los trámites que fijen los reglamentos ante las autoridades que intervienen en la actividad.

    03. Almacén general de depósito. Persona jurídica sometida al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, a quien la Dirección de Impuestos y Aduanas habilita un lugar para cumplir labores de almacenamiento de mercancías bajo control aduanero de cualquier usuario del comercio exterior. Podrán actuar como sociedades de intermediación aduanera, respecto de las mercancías consignadas o endosadas a su nombre en el documento de transporte, siempre que hubieren obtenido la autorización para ejercer dicha actividad por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que se requiera constituir una nueva sociedad dedicada a ese único fin. Tienen las mismas obligaciones de los depósitos públicos.

    04. Comercializadora internacional (C.I.): Persona jurídica, cuyo objeto social es servir de instrumento de apoyo a las exportaciones, orientando sus actividades hacia la promoción y comercialización de productos colombianos en los mercados externos, para lo cual se requiere contar con la inscripción ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o autorización otorgada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    05. Comerciante de la zona aduanera especial de Inírida, Puerto Carreño, Cumaribo y Primavera: Persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que tenga la calidad de comerciante domiciliado en la zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto Carreño, Cumaribo y La Primavera, y realice importaciones comerciales bajo el régimen aduanero especial de la zona.

    06. Comerciantes de la zona de régimen aduanero especial de Leticia: Persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que tenga la calidad de comerciante domiciliado en la zona de régimen aduanero especial de Leticia, y realice importaciones comerciales bajo el régimen aduanero especial de la zona.

    07. Comerciantes de la zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribia y Manaure: Persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que tenga la calidad de comerciante domiciliado en la zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribia y Manaure, y realice importaciones comerciales bajo el régimen aduanero especial de la zona.

    08. Comerciantes de la zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapí: Persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que tenga la calidad de comerciante domiciliado en la zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi, y realice importaciones comerciales bajo el régimen aduanero especial de la zona.

    09. Comerciantes del puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina: Persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que tenga la calidad de comerciante domiciliado en el puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, y realice importaciones comerciales bajo el régimen del puerto libre.

    10. Depósito público de apoyo logístico internacional: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales habilita un lugar a los puertos de servicio público, para el almacenamiento de mercancías bajo control aduanero, de cualquier usuario del comercio exterior. Durante el almacenamiento la mercancía podrá ser sometida a los procesos de conservación, acondicionamiento, manipulación, mejoramiento de la presentación, acopio, empaque, reempaque, clasificación, marcación, preparación para la distribución, reparación o limpieza. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal.

    11. Depósito privado para procesamiento industrial: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales habilita un lugar para el almacenamiento de materias primas e insumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial, dado que tiene la calidad de usuario altamente exportador o usuario aduanero permanente, autorizado para declarar la modalidad de importación temporal para perfeccionamiento activo procesamiento industrial. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal.

    12. Depósito privado de transformación o ensamble: Persona jurídica autorizada por el gobierno nacional, para realizar procesos de transformación o ensamble, a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales habilita un lugar para el almacenamiento de las mercancías de importación que serán sometidas a la modalidad de transformación o ensamble. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal. La habilitación se hace mediante resolución expedida por la DIAN.

    13. Depósito franco: Persona jurídica ó natural a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar ubicado dentro de las instalaciones de los aeropuertos y de los puertos marítimos con operación internacional, para el almacenamiento, exhibición y venta a viajeros al exterior de mercancías nacionales o extranjeras. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal. La habilitación se hace mediante resolución expedida por la DIAN.

    14. Depósito privado aeronáutico: Persona jurídica nacional de transporte aéreo regular de pasajeros y/o carga a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales habilita un lugar para el almacenamiento de material aeronáutico que venga consignado a dichas empresas. Debe tener igualmente la calidad de transportador nacional del régimen de importación y exportación, y no podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal.

    15. Depósito privado para distribución internacional: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar, para el almacenamiento, conservación, acondicionamiento, manipulación, empaque, reempaque, o clasificación de mercancías extranjeras que serán sometidas prioritariamente a la modalidad de reembarque. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal.

    16. Depósito privado de provisiones de a bordo para consumo y para llevar: Persona jurídica de transporte aéreo y marítimo internacional legalmente autorizada para funcionar en el País, a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar dentro de las instalaciones de los aeropuertos y de los puertos marítimos con operación internacional, para el almacenamiento de mercancías destinadas al consumo de los pasajeros y miembros de la tripulación de las naves o aeronaves. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal. La habilitación se hace mediante resolución expedida por la DIAN.

    17. Depósito privado para envíos urgentes: Persona jurídica que tiene la calidad de empresa de transporte internacional con licencia del Ministerio de Comunicaciones para ejercer la mensajería especializada, a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar para el almacenamiento de mercancías de importación o exportación correspondientes a envíos urgentes. Debe ser intermediario de la modalidad de envíos urgentes y no podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera.

    18. Depósito privado: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar para almacenar, bajo control aduanero, mercancías que vengan consignadas a la misma persona jurídica titular del depósito o a sus sociedades filiales o subsidiarias. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal

    19. Depósito público: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar para almacenar, bajo control aduanero, mercancía de cualquier usuario del comercio exterior. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, usuario aduanero permanente, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal.

    20. Depósito público para distribución internacional: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar en el puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina para almacenamiento de mercancías extranjeras que serán sometidas prioritariamente a la modalidad de reembarque. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte multimodal.

    21. Exportador de café: Persona natural o jurídica, que realiza operaciones de exportación de café y que se encuentra inscrito como tal ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

    22. Exportador: Persona natural o jurídica, que realiza operaciones de exportación de bienes o servicios con destino a otros países o a zona franca industrial de bienes y servicios.

    23. Importador: Persona natural o jurídica que realiza operaciones de importación de bienes o servicios desde otros países o desde zona franca industrial de bienes y servicios.

    24. Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes: Persona jurídica con licencia del Ministerio de Comunicaciones para realizar operaciones de mensajería especializada y autorizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para desarrollar la actividad como intermediario en la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes. Debe tener adicionalmente la calidad de depósito privado de envíos urgentes y no puede ser titular de un depósito público o sociedad de intermediación aduanera.

    25. Operador de transporte multimodal: Persona jurídica inscrita como operador de transporte multimodal ante el Ministerio de Transporte, que cuenta con autorización otorgada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para realizar operaciones de transporte multimodal de carga por el territorio aduanero nacional. No puede tener la calidad de sociedad de intermediación aduanera o depósito público o privado

    26. Sociedad de intermediación aduanera: Persona jurídica autorizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para ejercer la actividad de intermediación aduanera en las operaciones de importación, exportación y tránsito aduanero. No puede tener a su vez la calidad de depósito público o privado, transportador, agente de carga internacional, ni empresa de transporte nacional para el tránsito aduanero.

    27. Titular de puertos y muelles de servicio público o privado: Persona jurídica poseedora de concesión para operar puertos o muelles marítimos o fluviales de servicio público o privado, habilitada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para el manejo de la operación de entrada y salida de carga del territorio aduanero nacional. No puede tener la calidad de sociedad de intermediación aduanera.

    28. Transportador aéreo régimen de importación y/o exportación: Persona natural o jurídica, organizada legalmente en Colombia, que en nombre propio o representación de terceros ejerce como actividad principal, la prestación de servicios de transporte internacional de carga y/o pasajeros. No puede tener la calidad de sociedad de intermediación aduanera.

    29. Transportista nacional para operaciones del régimen de tránsito aduanero: Persona jurídica cuyo objeto es el transporte de mercancías nacionales o de procedencia extranjera, dentro del régimen de tránsito aduanero, para lo cual requiere de autorización otorgada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. No puede tener la calidad de sociedad de intermediación aduanera.

    30. Usuario comercial zona franca: Persona jurídica autorizada para desarrollar actividades de mercadeo, comercialización, almacenamiento o conservación de bienes, en una o varias zonas francas.

    32. Usuario industrial de bienes zona franca: Persona jurídica instalada exclusivamente en una o varias Zonas Francas, autorizada para producir, transformar o ensamblar bienes mediante el procesamiento de materias primas o de productos semielaborados.

    34. Usuario industrial de servicios zona franca: El Usuario Industrial de Servicios es la persona jurídica autorizada para desarrollar, exclusivamente, en una o varias Zonas Francas, entre otras, las siguientes actividades: logística, transporte, manipulación, distribución, empaque, reempaque, envase, etiquetado o clasificación; telecomunicaciones, sistemas de tecnología de la información para captura, procesamiento, almacenamiento y transmisión de datos, y organización, gestión u operación de bases de datos; Investigación científica y tecnológica; asistencia médica, odontológica y en general de salud; turismo; reparación, limpieza o pruebas de calidad de bienes; soporte técnico, mantenimiento y reparación de equipos, naves, aeronaves o maquinaria; auditoria, administración, corretaje, consultoría o similares.

    36. Usuario operador de zona franca: Persona jurídica, autorizada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para dirigir, administrar, supervisar, promocionar y desarrollar una o varias Zonas Francas, así como para calificar a sus usuarios.

    37. Usuario aduanero permanente: Persona jurídica autorizada como tal por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por reunir las condiciones previstas en la norma aduanera y que adquiere algunas prerrogativas en la realización de sus operaciones aduaneras. No puede tener adicionalmente la calidad de depósito público.

    38. Usuario altamente exportador: Persona jurídica autorizada como tal por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por reunir las condiciones previstas en la norma aduanera y que adquiere algunas prerrogativas en la realización de sus operaciones de exportación.

    39. Usuario de zonas económicas especiales de exportación: Persona jurídica de cualquier nacionalidad que celebre con el gobierno nacional contrato de admisión a la zona; así mismo la persona jurídica nacional o extranjera, legalmente establecida en Colombia, que adelante obras de urbanización, construcción e infraestructura de servicios básicos, tecnológicos y civiles, y aquella que se dedique a la formación del recurso y potencial humano especializado, dentro del ámbito geográfico de operación de las zonas económicas especiales de exportación.

    40. Deposito privado de instalaciones industriales: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar, para almacenar bajo control aduanero mercancías a las cuales se efectuarán los procesos de reparación y acondicionamiento dentro de la modalidad de importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte internacional.

    41. Beneficiarios de programas especiales de exportación PEX: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales autoriza como beneficiario de los programas especiales de exportación, en calidad de productor nacional y/o productor-exportador del bien final.

    42. Depósitos privados para mercancías en tránsito San Andrés: Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le habilita un lugar en el territorio del puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, para almacenar bajo control aduanero mercancías en tránsito que vengan consignadas o endosadas en el documento de transporte al titular de la habilitación, con el fin de ser embarcada a otros puertos nacionales o extranjeros. No podrá tener adicionalmente la calidad de sociedad de intermediación aduanera, transportador, agente de carga internacional u operador de transporte internacional.

    43. Observadores de las operaciones de importación: Persona natural a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales autoriza para apoyar técnicamente la administración aduanera en las diligencias de inspección previas al levante

    44. Usuarios sistemas especiales Importación exportación: Persona natural o Persona jurídica a la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le autoriza para desarrollar programas especiales de importación-exportación bajo la modalidad de importación temporal para perfeccionamiento activo.

    45. Importador de textiles y calzado: Persona natural o jurídica autorizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para importar materias textiles y sus manufacturas y calzado y sus partes, clasificables por los capítulos 50 al 64 del arancel de aduanas.

    46. Transportador marítimo régimen de importación y/o exportación: Persona natural o jurídica, organizada legalmente en Colombia, que en nombre propio o representación de terceros ejerce como actividad principal, la prestación de servicios de transporte internacional de carga. No puede tener la calidad de sociedad de intermediación aduanera.

    47. Transportador terrestre régimen de importación y/o exportación: Persona natural o jurídica, organizada legalmente en Colombia, que en nombre propio o representación de terceros ejerce como actividad principal, la prestación de servicios de transporte internacional de carga. No puede tener la calidad de sociedad de intermediación aduanera.

    48. Aeropuerto de servicio publico o privado: Persona jurídica administradora o poseedora de concesión para operar aeropuertos de servicio público o privado, habilitada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para el manejo de la operación de entrada y salida de carga al o desde el territorio nacional. La habilitación se otorga por Decreto del gobierno nacional o por resolución de carácter particular expedida por la DIAN.

    49. Transportador fluvial régimen de importación y/o exportación: Persona natural o jurídica, organizada legalmente en Colombia, que en nombre propio o representación de terceros ejerce como actividad principal, la prestación de servicios de transporte fluvial de carga. No puede tener la calidad de sociedad de intermediación aduanera.

    50. Usuario industrial zona franca especial: Es la persona jurídica instalada exclusivamente en una zona franca, autorizada para producir, transformar o ensamblar bienes mediante el procesamiento de materias primas o de productos semielaborados.

    53. Agencias de aduanas 1: Las agencias de aduanas son las personas jurídicas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para ejercer el agenciamiento aduanero, actividad auxiliar de la función pública aduanera de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a garantizar que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios cumplan con las normas legales existentes.

    54. Usuario Operador Zona Franca Especial: Es la persona jurídica instalada exclusivamente en una zona franca especial, autorizada para producir, transformar o ensamblar bienes mediante el procesamiento de materias primas o de productos semielaborados.53. Agencias de aduanas 1. Las agencias de aduanas son las personas jurídicas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para ejercer el agenciamiento aduanero, actividad auxiliar de la función pública aduanera de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a garantizar que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios cumplan con las normas legales existentes.

    55. Agencias de aduanas 2: Las agencias de aduanas son las personas jurídicas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para ejercer el agenciamiento aduanero, actividad auxiliar de la función pública aduanera de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a garantizar que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios cumplan con las normas legales existentes.

    56. Agencias de aduanas 3: Las agencias de aduanas son las personas jurídicas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para ejercer el agenciamiento aduanero, actividad auxiliar de la función pública aduanera de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a garantizar que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios cumplan con las normas legales existentes.

    57. Agencias de aduanas 4: Las agencias de aduanas son las personas jurídicas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para ejercer el agenciamiento aduanero, actividad auxiliar de la función pública aduanera de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a garantizar que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios cumplan con las normas legales existentes.

    58. Transportador aéreo nacional: Persona natural o jurídica, organizada legalmente en Colombia, que a nombre propio o representación de terceros ejerce como actividad principal la prestación de servicios de transporte nacional de carga y/o pasajeros y que participa en el transporte de carga aérea, dentro del proceso de salida de mercancías.

    59. Importador de bebidas alcohólicas: Persona natural o jurídica autorizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para importar Bebidas Alcohólicas, clasificables por la partida arancelaria 2208, salvo la subpartida 2208.90.10.00 del arancel de aduanas, según decreto 3039 del 2008.

    60. Transportador aéreo, marítimo o fluvial modalidad Cabotaje: Persona jurídica cuyo objeto es el transporte de mercancías nacionales o de procedencia extranjera, dentro del régimen de tránsito aduanero en la modalidad de cabotaje, para lo cual requiere de autorización otorgada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    61. Importador de alimentos de consumo humano y animal: Persona natural o jurídica que realiza importaciones de mercancías consistentes en alimentos de consumo humano y animal de países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira (solamente Cooperativas), Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local.


    26. REQUERIMIENTOS TECNOLÓGICOS

    Cada computador debe cumplir con los siguientes requisitos mínimos:

    · Hardware: Memoria RAM de 512 MB (recomendada 1024 MB o superior), Procesador 2 Ghz o superior (recomendado doble núcleo).
    ·
    Resolución del monitor: Configuración mínima: 800 x 600 (recomendada 1024 x 768).
    ·
    Sistema Operativo: Windows XP SP2, Windows Vista y Windows 7.

    Navegadores: Internet Explorer 7.0 o superior y preferencia de idioma "Español (Colombia) [es-co]" o FireFox 2.0 y preferencia de idioma "Español/Colombia [es-co]" o superior, configurados con ventanas emergentes permitidas al dominio dian.gov.co.

    Software Adicional: Acrobat Reader 8.0 ó Superior, Flash 9.0 o superior y máquina virtual JAVA 1.5.0_07 o superior.

    Recomendación:

    Para evitar errores o procesos adicionales de administración de la máquina virtual Java, es necesario agregar un parámetro a la configuración del applet, para lo cual se deben realizar los siguientes pasos: Menú Inicio / Configuración / Panel de control / Java / Pestaña Java / Ver (Configuración de tiempo de ejecución de Java Applet) / En la casilla Parámetros del entorno, colocar el valor:


    -Djavaplugin.classloader.cache.enabled=false


     

    Impresora:
    · Para imprimir los formularios se recomienda una impresora láser con resolución mínima de 600 x 600 dpi, de ninguna manera se debe utilizar una impresora de matriz de puntos.

    Insumos:

    · Para la impresión de los formularios utilice papel de 75 gramos (papel de fotocopia).

    Conectividad:

    · Las personas naturales deben contar con una conexión de banda ancha con un mínimo de 2000 Kbps.
    · Las personas jurídicas deben disponer de una conexión dedicada a Internet, con un ISP que forme parte del NAP Colombia (
    http://www.nap.com.co/html/integrantes.php); el promedio de utilización del canal no debe sobrepasar el 70% de su capacidad.

    Aclaración: La DIAN ha firmado convenios con varias empresas del sector de Telecomunicaciones, con el propósito de establecer Extranets y ofrecer mejores opciones de conexión a sus servicios; las empresas con las cuales se tiene convenio son: ETB, FLYCOM, Global Crossing , PEOPLE ON LINE y TELMEX.

     

    27. ¿Qué debo hacer si tengo dudas de cómo realizar el trámite, en dónde me prestan asistencia para resolver inquietudes en forma directa respecto al trámite?

    Página Internet
    Puntos de ConTacto
    Sistema de Quejas Reclamos y Sugerencias

    Ruta:
    www.dian.gov.co/Dianvirtual/comentariosyquejas

    Enlace:http://muisca.dian.gov.co/WebSolicitudesexternas/DefMenuSolicitudNS.faces
    (057)(1)5462200 ó 019001115462 Con costo.


    (057)(1)3256800 ó 018000129080 Sin costo 8 minutos.
 

 

PREGUNTAS FRECUENTES FACTURACIÓN

FUENTE: www.dian.gov.co
 

¿Que es la factura?

La factura o documento equivalente es un medio de prueba mediante el cual pueden demostrarse los hechos económicos; sin embargo para que con ella se soporten las partidas a las que se cree tener derecho, es necesario que se cumplan los requisitos mencionados. Ello significa que para el comprador o adquirente del bien o servicio respecto de quien no ha cumplido con la obligación de facturar con el lleno de los requisitos legales la consecuencia será la no aceptación de los costos, deducciones e impuestos descontables que pretendan soportarse con las facturas así expedidas.

¿Quien esta obligado a expedir factura?

El artículo 615 del estatuto tributario establece que para efectos fiscales, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales, o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen productos de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la dirección de impuestos y aduanas nacionales.

¿Cuándo se debe expedir la factura?

Una vez se perfeccione la venta o la prestación del servicio, debe expedirse la factura correspondiente.


¿Desde cuándo se cuenta el termino de dos años de vigencia de la numeración de facturas, cuando contra el acto administrativo que la autoriza se interpone el recurso de reposición?

El término de vigencia de la numeración autorizada es de dos años contados a partir de la ejecutoria del acto administrativo.

¿Cuántas copias de la factura debe conservar el obligado a facturar?

Legalmente la obligación es la de conservar una sola copia de la correspondiente factura. Esto no quiere decir que el obligado no pueda conservar más copias para otros efectos.

¿Se debe exigir factura a una persona que pertenece al régimen simplificado?
No se debe exigir factura a una persona que pertenece al régimen simplificado.

¿Qué fecha deben contener las facturas?
Las facturas deben contener la fecha de su expedición, la cual debe corresponder a la de realización de la operación de venta o de la prestación del servicio.

¿Cuál es la sanción por expedir factura sin el lleno de los requisitos?

Si el obligado está incumpliendo la obligación de expedir factura o documento equivalente sin el lleno de los requisitos legales, será sancionado con la sanción prevista en el artículo 652 del estatuto tributario.

¿Es obligatorio tener en la facturación rangos o prefijos de numeración para cada punto de venta?

Es optativo para el obligado a facturar utilizar prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos, para diferenciar sus operaciones.

¿Están obligados a solicitar autorización para numeración de las facturas, los responsables del régimen simplificado que opten por facturar?

No están obligados a solicitar autorización para numeración de las facturas los responsables del régimen simplificado que opten por expedir facturas.

Una sociedad a quien se le autorizó determinada numeración de la facturación que cambia de razón social, ¿puede seguir utilizando la facturación autorizada o requiere solicitar nueva autorización?

las facturas expedidas deben indicar la razón social de la empresa, por ello en caso de modificación de ésta, deberá solicitarse nueva autorización de las facturas que contengan la razón social inscrita en el registro mercantil.

¿Las facturas que requieren autorización deben tener la numeración consecutiva y ésta debe estar preimpresa?

Las facturas que requieren autorización sí deben tener la numeración preimpresa y en forma consecutiva.

¿Qué diferencia la factura electrónica de la factura por computador?

La factura electrónica según lo establece el inciso segundo del artículo 616-1 del estatuto tributario es documento equivalente a la factura y su utilización corresponde reglamentarla al gobierno nacional.

El artículo 1o del decreto 1929 de 2007 define como factura electrónica la expedida, entregada aceptada y conservada por y en medios y formatos electrónicos, a través de un proceso de facturación que utilice procedimientos y tecnología de información, en forma directa o a través de terceros, que garantice su autenticidad e integridad desde su expedición y durante todo el tiempo de su conservación, incluidos los documentos que la afectan como son las notas crédito.

La
factura electrónica se expide, genera y numera por medio de un sistema de facturación por computador, que para efectos de considerarse como factura electrónica, debe entregarla quien la expide al adquirente y conservarla para su posterior exhibición, cumplir con los principios básicos de la ley 527 de 1999 en los términos establecidos en el decreto 1929 de 2007 y los requisitos técnicos contenidos en la resolución 14465 de 2007.


¿El número de la resolución de autorización de facturación debe estar preimpresa en la factura?
No es requisito de la factura, que el número de la resolución de autorización de facturación expedida por la dirección de impuestos y aduanas nacionales se encuentre preimpresa.

El vendedor a crédito que se reserva el original de la factura debidamente firmada y aceptada hasta cuando sea cancelada la obligación que incorpora, esta incumpliendo norma fiscal y es objeto de sanción?
Se cumple la obligación de facturar con la entrega de la copia al comprador

Están obligados los consorcios y/o uniones temporales a expedir factura?

Los consorcios y/o uniones temporales deberán expedir factura cuando en forma directa realicen actividades gravadas.

¿Cuál es la base para calcular la sanción por expedir facturas sin el lleno de los requisitos?
La base para el cálculo de la sanción pecuniaria por facturar sin el lleno de los requisitos señalados en la ley, es el total de las operaciones facturadas en esa forma.

¿De acuerdo con la resolución 8998 de 1998, debe entenderse que se puede facturar sin tener software autorizado?

Quienes estén obligados a expedir factura o documento equivalente no requieren autorización del software de facturación.

¿Las facturas expedidas deben contener la identificación de la persona natural propietaria de un establecimiento, o la del establecimiento comercial?

Las facturas expedidas deben indicar los apellidos y nombre o razón social y nit del vendedor o de quien presta el servicio en la forma como haya sido inscrita en el registro mercantil.

¿Las entidades que emiten documento equivalente a la factura mediante computador, requiere solicitar autorización del software correspondiente?
Quienes estén obligados a expedir factura o documento equivalente no requieren autorización del software de facturación.

¿Qué consecuencia genera el no tener como soporte de los gastos incurridos , la factura de venta con el lleno de los requisitos legales?

Sin perjuicio de la sanción de clausura del establecimiento de comercio para quien estando obligado no expide facturas o lo hace sin requisitos; no serán procedentes en el respectivo periodo gravable, los costos, deducciones e impuestos descontables para quien realiza la erogación.

Los responsables del régimen simplificado están obligados a facturar?
No están obligados a facturar los responsables del IVA pertenecientes al régimen simplificado.

¿Cuándo una empresa tiene varias plantas en diferentes ciudades del país, con facturación en cada una de ellas, puede expedir diferentes clases de facturas?

Cuando una empresa tiene varias plantas en diferentes ciudades del país, con facturación en cada una de ellas, puede expedir diferentes clases de facturas, conservando la numeración consecutiva.

¿Cuándo se modifica y registra ante la cámara de comercio la razón social, de una empresa, se puede seguir utilizando la facturación autorizada con anterioridad a dicho cambio, o se requiere solicitar y expedir nueva facturación?
La factura, debe indicar la denominación o razón social vigente del obligado, por lo que en caso de modificación se deberá solicitar nueva autorización de la facturación que contenga la razón social inscrita en el registro mercantil.

¿Cuál es el documento idóneo para respaldar los costos, deducciones e impuestos descontables en cuentas en participación o cualquier otro caso en donde la parte está constituida pro varias personas quienes en forma proporcional deben participar de dichos conceptos
La factura o documento equivalente es el soporte contable para la aceptación de costos, deducciones e impuestos descontables.

¿El documento equivalente previsto en el artículo 3 del decreto 522 de 2003 es válido como soporte de costos y deducciones?

Se solicita la reconsideración del concepto no 079027 del 18 de noviembre de 2004, en el cual se afirma que los agricultores y ganaderos que vendan bienes excluidos del impuesto sobre las ventas están obligados a expedir factura o documento equivalente, si superan los montos de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del IVA para pertenecer al régimen simplificado.

Atendiendo a los argumentos planteados en la solicitud este despacho considera:

la obligación de expedir
factura o documento equivalente, es impuesta por mandato legal, específicamente por el artículo 615 del estatuto tributario, que en su aparte pertinente dispone:
"artículo 615.- obligación de expedir facturas. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales, o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes productos de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la dirección general de impuestos nacionales. /.../"

El texto transcrito indica quienes están obligados a expedir factura o documento equivalente, incluyendo no solo a los comerciantes, sino también a las personas que ejerzan profesiones liberales o que presten servicios inherentes a éstas, y a quienes enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera.

El artículo 616-2 del estatuto tributario, al referirse a los casos en los cuales no se requiere la expedición de factura, expresa:
"artículo 616-2.- casos en los cuales no se requiere la expedición de factura. No se requerirá la expedición de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento comercial. Tampoco existirá esta obligación en las ventas efectuadas por los responsables del régimen simplificado, y en los demás casos que señale el gobierno nacional (negrillas fuera de texto).

Como se observa, el artículo 616-2 supra no exime de la obligación de expedir factura ni a las personas naturales no comerciantes ni a las que vendan bienes o presten servicios excluidos del IVA. No obstante, la misma disposición autoriza al gobierno nacional para señalar en qué otros casos no se requiere la expedición de factura.

Al respecto, el decreto reglamentario 1001 de 1997, en el literal h) del artículo 2° dispuso:

"artículo 2.- no obligados a facturar. Sin perjuicio de lo previsto en el artículo anterior, no se encuentran obligados a expedir factura en sus operaciones:
...
H) las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado."

Es claro que el decreto 1001 de 1997 exime de la obligación de expedir factura a las personas naturales que vendan bienes o presten servicios excluidos del impuesto sobre las ventas, siempre que no sobrepasen los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del IVA para pertenecer al régimen simplificado; es de anotar que el hecho de vender bienes excluidos del IVA y no superar los aludidos topes de ingresos y patrimonio no necesariamente implica que quien realiza la operación es un no comerciante. En consecuencia, la medida va dirigida a pequeños contribuyentes que, teniendo o no la calidad de comerciantes (conforme a las reglas del ordenamiento mercantil), venden bienes o prestan servicios no sujetos al impuesto.

Ahora bien, el artículo 771-2 del estatuto tributario señala como requisito para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables, en el caso de no existir obligación de expedir
factura por parte del vendedor o prestador del servicio, la expedición de documento que cumpla con los requisitos establecidos por el gobierno nacional. En desarrollo de esta disposición, el artículo 3º del decreto reglamentario 522 de 2003 establece:
"artículo 3o. Documento equivalente a la factura en adquisiciones efectuadas por responsables del régimen común a personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado. El adquirente, responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, expedirá a su proveedor un documento equivalente a la factura con el lleno de los siguientes requisitos..."

Esta norma no exime de la obligación de facturar a las personas naturales no comerciantes que superan los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del IVA del régimen simplificado. Sin embargo, crea un documento equivalente a la factura para el caso específico de las operaciones de venta o prestación de servicios que efectúen todas las personas naturales no comerciantes con responsables del IVA del régimen común. El documento equivalente debe elaborarlo el adquirente responsable del régimen común y su utilización es válida cuando se trata de operaciones efectuadas con no comerciantes, independientemente del monto de los ingresos o el patrimonio de dichas personas, ya que la ley, en este caso, no estableció esa limitación.

En estas condiciones, el alcance del art. 3º del decreto 522 de 2003 es el de una norma especial que, si bien no exime de la obligación de facturar a los no comerciantes, permite la expedición de un documento equivalente a la factura por parte de los responsables del régimen común que adquieran bienes o servicios de personas naturales que tengan esa calidad.

Por lo anterior, es del caso concluir que, sin perjuicio de la obligación de facturar que tienen las personas naturales no comerciantes que superan los montos de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del IVA del régimen simplificado, en la venta de bienes y en la prestación de servicios que efectúen estas personas a los responsables del régimen común es válido como soporte de costos y deducciones el documento equivalente previsto en el artículo 3º del decreto 522 de 2003.


En los anteriores términos, se aclara el concepto no 079027 de 2004.

¿Una entidad sin animo de lucro de carácter religioso debe expedir factura por las donaciones recibidas?

No hay obligación de expedir factura por la entidad beneficiaria por concepto de donaciones recibidas.

¿Están aceptadas las cuentas de cobro como documento equivalente a la factura?

Las cuentas de cobro no están aceptadas como documento equivalente a la factura,

¿Las entidades que pertenecen al régimen tributario especial están obligadas a expedir factura?

Las entidades que pertenecen al régimen tributario especial están obligadas a expedir factura cuando realicen alguna de las operaciones en las cuales por expresa disposición legal deba cumplirse con tal obligación

¿Cuál es la diferencia entre la factura por computador y la factura de talonario o papel?.

La factura de talonario o de papel es aquella que reúne los requisitos establecidos por los artículos 617, 618 y 618-3 del estatuto tributario. La factura por computador además de los requisitos anteriormente señalados permite al software asociar la identificación del artículo o servicio a la tarifa del impuesto sobre las ventas.

¿Quienes utilicen el sistema de facturación por computador, están obligados a conservar una copia física de cada factura que expidan?
Quienes utilicen el sistema de facturación por computador, no están obligados a conservar una copia física de cada factura que expidan.

El adquirente de un bien o servicio se encuentra obligado a recibir la factura?
La obligación de expedir factura conlleva el reciproco derecho de exigirla y recibirla.

¿Debe expedirse factura cuando una persona natural preste servicios profesionales?

Si esta obligada a expedir factura para efectos tributarios la persona que ejerza profesiones liberales o preste servicios inherentes a estas.

¿Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a expedir factura cuando preste sus servicios?

Las entidades sin ánimo de lucro están en la obligación de expedir factura y conservar copia de la misma, por cada operación que realicen, cuando se encuentren en la situación legal que obliga a expedirla.

¿Cuándo se utiliza las maquinas registradoras PLU, se debe pedir autorización ante la dian para la numeración del tiquete?

La autorización para la numeración no es obligatoria cuando se utiliza las maquinas registradoras PLU, por ser documento equivalente.

¿Para efectos de cumplir con la obligación de expedir factura con el lleno de los requisitos legales, el digito de verificación hace parte del nit?.

El digito de verificación del número de identificación tributaria, corresponde al código asignado por la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas nacionales a cada contribuyente, para efectos de control y por tanto no hace parte de los requisitos de la factura.

¿Cuándo se modifica el nombre o razón social sin que haya variación de la sigla que se utiliza en las facturas o documentos equivalentes, se puede seguir utilizando la facturación autorizada por la dian con anterioridad a la modificación, o se requiere solicitar y expedir nueva autorización y facturación?

La factura o documento equivalente debe indicar la razón social del contribuyente obligado a expedirla, por lo que en aquellos casos de modificación de la razón social, debe solicitarse una nueva autorización de facturación que contenga la nueva razón social, sin perjuicio de la posibilidad de utilizar la anterior facturación autorizada dentro de un plazo prudencial dentro del cual se adelanten los trámites necesarios para implementar la nueva facturación.


¿Existe la obligación de facturar un servicio, que estando gravado es prestado gratuitamente a título de donación?

Toda prestación de servicio debe ser facturada, a menos que las normas prevean una excepción.

¿Una empresa social del estado esta obligada a solicitar autorización para la numeración de la facturación?

Una empresa social del estado no esta obligada a expedir factura sino documento equivalente, por lo tanto no debe solicitar autorización para la numeración de la facturación.

¿Qué consecuencias acarrea para un responsable del régimen simplificado que opta por facturar, el incluir en la factura que pertenece al régimen común?

Incurren en irregularidad sancionable el obligado a expedir factura que no cumpla la totalidad de las disposiciones legales.

¿Las personas jurídicas que se dedican a la construcción de inmuebles pueden sustituir la factura con la escritura publica de compraventa?.

La escritura de compraventa, no sustituye la factura de venta.

¿Hay obligación de expedir facturas en la venta de activos fijos?.

Únicamente cuando el enajenante del activo fijo no sea comerciante, no existe obligación de expedir factura.

¿Como se sanciona a un contribuyente que al expedir factura incumple con los requisitos de estar denominada como factura de venta y apellidos y nombre o razón del vendedor o de quien presta el servicio?

De acuerdo con el tipo de requisito omitido en la factura, puede originarse sanción de clausura del establecimiento o pecuniaria por expedir factura sin requisitos.

¿Al emitir una factura, se causa la retención en la fuente?.

Expedir factura y efectuar la retención en la fuente, son obligaciones fiscales diferentes e independientes


¿El prefijo de la numeración de la facturación por computador debe estar preimpreso o puede ser impreso por el sistema computacional?

El prefijo constituye parte del número de la factura, por lo cual requiere de su preimpresión por medios tipográficos, litográficos o de técnicas similares, o por el sistema cuando se trate de factura por computador.

¿Quiénes están obligados a facturar electrónicamente? ¿Qué beneficios tiene la facturación electrónica? Que diferencia hay entre factura electrónica y factura por computador? Una empresa de transporte puede seguir facturando por computador?

Facturar electrónicamente es optativo; seguridad e integridad en los datos enviados, rapidez en el envió y recibo de mercancías

¿Los productos excluidos del impuesto sobre las ventas deben facturarse?

Si, deben facturarse por el contribuyente o responsable de todas las operaciones que efectúe en desarrollo de su actividad productora de renta

¿Es viable enviar vía fax, a la división de recaudación o a la dependencia que haga sus veces de la administración de impuestos y aduanas correspondiente a la residencia o domicilio fiscal del contribuyente, la solicitud de autorización de la numeración de facturación o de inscripción en el Registro Único Tributario RUT?

No es viable enviar vía fax, a la división de recaudación o a la dependencia que haga sus veces de la administración de impuestos y aduanas correspondiente a la residencia o domicilio fiscal del contribuyente, la solicitud de autorización de la numeración de facturación o de inscripción en el Registro Único Tributario RUT.

¿Cuál es la sanción que procede cuando transcurridos dos años de haber solicitado autorización de la numeración de las facturas, el obligado no informa el o los rangos de numeración que aún no ha utilizado, para su correspondiente habilitación por la administración tributaria?

La sanción que procede por el incumplimiento de los medios técnicos de control establecidos por la dirección de impuestos y aduanas nacionales en desarrollo de las facultades del artículo 684-2 del estatuto tributario es el cierre o clausura del establecimiento, o una sanción equivalente al 1% del valor de las operaciones facturadas en desconocimiento de los medios técnicos de control, cuando no se haya causado perjuicio grave.

¿Cuál es la sanción que procede por la no adopción o el incumplimiento de los sistemas técnicos de control establecidos por la dirección de impuestos y aduanas nacionales?

La no adopción o el incumplimiento de los sistemas técnicos de control establecidos por la dirección de impuestos y aduanas nacionales dará lugar a la aplicación de la sanción de cierre del establecimiento de comercio o de la sanción pecuniaria.

¿Para efectos fiscales, resulta procedente que las empresas se nieguen a recibir facturas cuando han publicado o informado a los proveedores o prestadores de servicios de una fecha máxima de recepción de facturas?

Independientemente de los acuerdos entre particulares sobre fechas límites para la entrega de las facturas, desde el punto de vista fiscal los ingresos deben registrarse y facturarse dentro del período gravable correspondiente a su causación.

¿Una compañía que tiene autorización de la dian para expedir facturas por computador, puede solicitar cambio para facturar por medio de talonario?

Si, una compañía tiene autorización para expedir facturas por computador, por cualquier circunstancia deba dejar de hacerlo, para proceder a facturar por talonario, debe solicitar la autorización de la numeración de las facturas que se van a expedir por dicho medio, cumpliendo la totalidad de los requisitos legales y teniendo presente que no se pueden expedir facturas con numeración duplicada.

¿Las empresas asociativas de trabajo se encuentran obligadas a expedir factura?

Si, las empresas asociativas de trabajo se encuentran obligadas a expedir factura o documento equivalente, por cuanto así lo dispone la ley tributaria.

¿Una persona natural se encuentra obligada a expedir factura?

Para que una persona natural no se encuentre obligada a expedir factura o documento equivalente se requiere que además de vender bienes excluidos del IVA o prestar servicios no gravados no sobrepase los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado.

¿Debe incluirse en la factura la expresión "en reestructuración" cuando el contribuyente ha sido admitido en esta clase de procesos?

No es obligatorio incluir en la factura la expresión "en reestructuración" cuando el contribuyente ha sido admitido en esta clase de procesos, porque no es requisito exigido legalmente.

¿Puede el receptor de una factura, negarse a recibirla argumentando que la misma no contiene el número de la resolución de habilitación de la numeración inicialmente autorizada?

El receptor de una factura puede exigir que la misma cumpla con los requisitos de ley para efectos de la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. Sin embargo la no actualización de la autorización de la numeración, responde al incumplimiento de medios técnicos de control, que acarrea sanción para el obligado a facturar, pero no constituye causal para su rechazo por parte del destinatario de la misma.

¿Es obligatorio expedir factura en los retiros de inventario para muestras gratis, obsequios, donaciones, y promociones?

Cualquiera que sea el nombre que se emplee: muestras, obsequios, promociones, o donaciones, el retiro de inventarios por parte de un obligado a expedir facturas en sus operaciones, de un bien sujeto al IVA, conlleva la obligación de la expedición de la factura.

¿Que se requiere para que se considere que una factura es expedida por computador?

Para que se considere que una factura es expedida por computador es necesario que se utilice este medio y que el software permita asociar la identificación del articulo o servicio a la tarifa del IVA correspondiente, en la que interactúen la programación, el control y la ejecución de las funciones inherentes a las ventas; por cuanto sin se cumplen las exigencias normativas y no se utiliza un programa bajo los supuestos anteriores no puede considerarse como facturación expedida por computador.

¿Para los efectos de la obligación formal de expedir factura que debe entenderse por profesiones liberales?

Para efectos del deber de facturar, en profesiones liberales deben entenderse como aquellas actividades en las cuales predomina el ejercicio del intelecto, que han sido reconocidas por el estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitación a través de un titulo académico.

¿Qué consecuencia acarrea el tener como soporte de la contabilidad facturas que no cumplen con el lleno de los requisitos legales?

Sin perjuicio de la sanción de clausura del establecimiento de comercio para quien estando obligado expide facturas sin requisitos, no serán procedentes los costos, deducciones e impuestos descontables soportados con facturas que no cumplan los requisitos señalados en la ley.

¿Qué efectos comerciales y tributarios tiene el hecho que un Contribuyente siga adelantando su actividad comercial con las facturas cambiaria de compraventa?

Conforme con el Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de diez millones de pesos ($10.000.000) (valor año base 1998). Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del Estatuto Tributario.
(Inciso modificado Ley 488/98, Art. 73)

¿Se puede a través de un tercero autorizado solicitar la resolución de facturación y a éste se le entrega dicha Resolución?, ¿qué efectos tienen en este caso los principios de Notificación?

El numeral 1.3 del memorando 15 de 2009, relacionado con la recepción de las solicitudes de autorización de numeración de facturación y de autorización de habilitación de numeración no autorizada estipula que:
“La orden Administrativa 008 de 1996, que señala el procedimiento de recepción, revisión, radicación y trámite de las solicitudes de autorización de numeración facturas, de que trata la Resolución 3878 del 28 de junio de 1996 y la Resolución 5709 del 20 de septiembre de 1996, estipula en el numeral 3.3 que la petición de autorización debe ser presentada por los obligados a expedir factura, o su representante o apoderado, en forma personal o por correo certificado, utilizando el formato solicitud de autorización de numeración para facturación.

Los empleados públicos de la DIAN recibirán la solicitud de autorización de facturación directamente del representante legal o apoderado. Cuando la solicitud sea presentada por una persona diferente al representante legal o apoderado, la solicitud se recibirá por el empleado con funciones de gestión de asistencia al cliente, si sobre la misma se realizó presentación personal ante Notaria a fin de garantizar la autenticidad de quien la suscribe.

De tal suerte que si la mencionada solicitud (formato 1302) no es presentada por los obligados a expedir factura, o su representante o apoderado, en forma personal o por correo certificado ante la DIAN, éstos pueden acudir a una Notaria y hacerle presentación personal, garantizando la autenticidad en la suscripción y entregarla por intermedio de otra persona a la Entidad.

La Corte Constitucional en la Sentencia C-012 de 2002 ha dicho que la presentación personal “(…) tiene como finalidad demostrar la existencia del autor del documento y la certeza de su contenido. Gracias a ese reconocimiento, el documento adquiere plena autenticidad y fecha cierta (…)” y en la Sentencia C-562 de 2000 la Corte precisó: “la diligencia de presentación personal del escrito ante juez o notario, es la única manera de darle autenticidad al mismo y, en esa medida, de conocer con certeza que el documento proviene de quien aparece enviándolo (…)".

Queda claro que la presentación personal se predica de la solicitud y no se requiere carta de autorización autenticada para entregar a la DIAN dicho formato, como quiera que de ser así se estaría en contravía de los principios de simplificación de trámites que se promulga en las entidades públicas.

¿Si el contribuyente está facturando por computador, únicamente ajusta el software, o tiene que pedir la habilitación a la Dian, a través de una resolución?

Conforme con la Resolución Número 3878 de 28 de junio de 1.996, en su artículo 2.- Autorización de la numeración de las facturas.

”Las personas o entidades obligadas a expedir factura deberán solicitar autorización de la numeración ante la División de Recaudación o la dependencia que haga su veces de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales correspondiente a su residencia o domicilio fiscal, cuando se expidan por medio de talonarios o por computador. Para este efecto, los interesados o sus apoderados deberán presentar la solicitud por intervalos de numeración consecutiva ante la Administración respectiva, ya sea personalmente o por correo certificado.”


¿Si tengo facturas impresas hasta cierto rango, pero he utilizado la mitad, a partir de que rango debo solicitar la nueva numeración?, y estas que no utilicé debo solicitar la correspondiente anulación?

a. El numeral 8° de la circular 00096 de 2008, establece:

“/ ..Los formatos de factura cambiaria de compraventa elaborados con base en la numeración autorizada y que no han sido utilizados se entiende anulados por la entrada en vigencia de la Ley 1231 de 2008.

De lo anterior se infiere, que las facturas elaboradas (impresas) denominadas “factura cambiaria de compraventa” deben ser anuladas por la entrada en vigencia de la Ley 1231; Es de aclarar que la numeración de estos formatos no se podrá imprimir de nuevo (reimpresión). Pues debe ser claro que la numeración de esos formatos anulados no se conservan para las nuevas FACTURAS DE VENTA puesto que ello implicaría incurrir en doble facturación o doble contabilidad, y desde luego se puede pensar que se está incurso en las sanciones establecidas en el artículo 657 del Estatuto Tributario.

b. Frente a la habilitación de la numeración, la Resolución 3878 de 1996 cita lo siguiente:
/… Si transcurridos los dos (2) años de la vigencia de la resolución no se hubiere agotado la numeración autorizada, la nueva resolución reconocerá dicha circunstancia, habilitando la numeración anterior. …/”

Por lo anterior, se aclara que la habilitación no aplica por la entrada en vigencia de la Ley 1231 (01 de Marzo de 2009).

c. Además, el Decreto 4270 de 2008, establece:
/ …A partir del 1º de marzo de 2009, las facturas impresas con la denominación “factura cambiaria de compraventa” que no hayan sido utilizadas se entienden anuladas, sin perjuicio de observar las obligaciones sobre conservación de documentos establecidos en la ley. …/

 
De lo anterior se deduce, que aquellas facturas ANULADAS a partir del 1 de marzo de 2009, se deben conservar ya que se considera como información y pruebas para efectos del control de los impuestos administrados por la DIAN (Art 632 del E. T.)

¿Una persona que compra y paga de contado, debe exigir que la factura diga de venta y no de compraventa?

Conforme con el Artículo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:

a) Estar denominada expresamente como
factura de venta.
b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
(Modificado Ley 788 de 2002 articulo 64)
d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
e) Fecha de su expedición.
f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g) Valor total de la operación.
h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoria


¿Si tengo facturas cambiarias de compraventa y efectúo la anulación y la nueva solicitud la realizo por correo certificado que se demora de 10 a 15 días, que puedo hacer mientras dura el trámite?

El Representante Legal o su apoderado, se pueden acercar al Punto de ConTacto a solicitar una copia de la solicitud de facturación, que había sido remitida por correo certificado.

¿Cuando el comprador se queda con la copia de la factura, que efectos contables tiene este hecho, para una visita de la Dian, es valido este documento como soporte?

Respuesta: Si el vendedor de bienes o servicios no está interesado en que el soporte de sus ventas se llegue a convertir en un título valor negociable, sino que solo emite sus “facturas de venta” para cumplir así con el requisito fiscal de control de sus ingresos exigido por los artículos 615 y 617 del Estatuto Tributario, entonces en ese caso puede seguir cumpliendo únicamente con lo indicado en el artículo 617 del Estatuto Tributario que le exige entregar el original del documento al comprador de los bienes y servicios y quedarse solo con copias.

 

Cambios en los MEDIOS MAGNETICOS 2011

Quienes son las Personas Naturales y Juridicas obligada

Desaparecen los pequeños informantes del formato 1002, ahora a informar todos los formatos como cualquier gran empresa, si cumple cualquiera de las siguientes condiciones:

  • Es gran contribuyente
  • Tuvo ingresos propios por más de 500 millones en el año 2010 (sume cuentas 41 y 42)
  • Recibió ingresos para terceros en el año 2011 que al sumarlos con los ingresos propios superen los 500 millones (sume cuentas 28, 41, 42 al finalizar este año)
  • Como agente retenedor de renta e iva hace retenciones en el 2011 por más de 3 millones
  • Creo empresa en el 2011 y se beneficia de la ley 1429
  • Su empresa es consorcio, unión temporal, mandatario, contratista, operador minero o tiene títulos mineros.
  • Mejor dicho todo mundo a informar.

Hay cambios en los formatos

Las especificaciones técnicas de los formatos 1001 1005 1006 1007 1010 cambiaron la forma de reportar la información. En especial el formato 1001 Pagos o Abonos en cuenta y Retenciones efectuadas requiere una recopilación especial de información para informar 9 valores (campos numéricos) en lugar de los 2 que se reportaban.

Los Formatos que desaparecen

Los formatos 1002 1015 1042 1047 1053 y 1057 de Retenciones efectuadas desaparecen y se integran en los formatos correspondientes de Pagos o Abonos en Cuenta. Esta modificación implica un cambio riguroso en la forma de registrar los costos y gastos para aplicar todos los cálculos de iva , retenciones renta, retenciones iva y naturaleza del costo o gasto deducible o no deducible. Como se darán cuenta ningún programa de contabilidad en Colombia está preparado para este cambio.

 

Deducibles Retención en la fuente
Pago o abono en cuenta deducible Retención en la fuente practicada
Pago o abono en cuenta NO deducible Retención en la fuente asumida
IVA Por tipo de régimen
IVA del costo o gasto deducible Retención en la fuente practicada IVA régimen común
IVA del costo o gasto NO deducible Retención en la fuente asumida IVA régimen simplificado
Retención en la fuente practicada IVA no domiciliados

 

Nuevos Formatos

La DIAN tenia descuidado un ítem de información que ya estaba previsto en el literal g.) del Artículo 631 del Estatuto Tributario: Los ingresos recibidos para terceros. Para el efecto se agrega el FORMATO 1647 en el Art. 17 de la Resolución 11429, este tiene gran efecto en el número de empresas que registran como ingreso solo la parte que les queda como utilidad en alguna negociaciones como: contratos de licenciamiento, intermediarios comerciales, agentes de aduana, distribuidores, mandatarios, y aquellas que descuentan fletes a los productores (Sector de la Industria Láctea), quienes ahora deberán informar el valor descontado para cada tercero, pero reportando individualmente cada tercero por el nit del proveedor a quien se le hizo el descuento, esta situación obliga a registrar el hecho económico con dos (2) Nit de terceros, asimilando la contabilidad a la que deben registrar los que manejan contratos de mandato o fiducia. (Quien está preparado para eso?)

Nuevos Conceptos

Como si lo anterior fuera poco, y si únicamente tenemos en cuenta los 12 Formatos que debíamos presentar anualmente (ahora 11+ el 1647 para algunos), la DIAN en su Resolución 11429 aumento los conceptos que se incluyen en cada Formato; ejemplo: el Formato 1001 paso de tener 57 conceptos a 86, el Formato 1004 de 12 a 17, el Formato 1009 de 9 a 11 y los Formatos 1011+1012 de Declaraciones Tributarias de 76 a 153 es decir 113 nuevos conceptos los cuales exigirían la creación de muchas nuevas cuentas PUC para poder encontrarlos en la Contabilidad.

Mayor control contable y documentario

los conceptos 5055 y 5056 requieren un Manejo estricto de Viáticos y Gastos de Representación en especial su deducibilidad y registros de iva no deducible y retenciones asumidas, y que decir de la Caja Menor (será el dolor de cabeza de los contadores)

Nuevos registros de los terceros

Se agrega la necesidad de registrar en cada tercero el tipo de responsable de IVA incluyendo el grupo de "IVA a personas no domiciliadas" para poder discriminar los IVA deducibles y asumidos, así como la retención IVA, al formar los grupos de terceros para reportar en cada concepto del formato 1001

Nueva forma de llevar contabilidad

Para cumplir cabal y formalmente con la obligación de presentar información exógena y facilitar la recopilación de información a través de programas altamente especializados en información tributaria como "Medios Magnéticos de ARCO 2012", se requiere de programas que no solo "revelen el hecho económico" sino que también tengan la capacidad de "revelar el hecho fiscal", con los nuevos registros de IVA, retención renta, retención IVA, tercero adicional y deducibilidad, en cada concepto de gasto o costo, incluso cuando se reparten por centro de costos, en el momento de la causación

Sugerencias para facilitar los medios magnéticos

  1. Comparta este documento con su contador y/o Revisor Fiscal
  2. Reúnase con su departamento contable para discutir el impacto de la Resolución 11429 en el manejo de los registros contables de su empresa y para fijar algunas políticas que protejan a la empresa en el "cruce de información" que hará la DIAN con su información.
  3. Capacite a su personal a través de Seminarios y libros sobre el tema (Recomiendo el libro y seminario de María del Pilar Roa Páez de la empresa CIJUF).
  4. Planee con anticipación el trabajo, recuerde que en Marzo inician los vencimientos del plazo para presentar información (2 o más meses antes que este año), recuerde que la obligación y las multas son de la Empresa, no del Contador ni del Dpto de Contabilidad.
  5. Prevea la necesidad de cambiar políticas, software contable y administrativo, pero asegúrese de tener claridad en las necesidades de su empresa, prepare con su personal unos términos de referencia para detallar las cualidades que debe tener una aplicación que responda a la legislación actual. Consulte nuestros planes inmediatos y nuestra garantía tecnológica de actualización.
  6. No termine el año 2011 con cheque post-fechados o sin entregar, Ud reportara que no le debe nada a muchas empresas, estas reportaran que si se les debe; esta inconsistencia le acarreara posibles citaciones para explicar las diferencias.
  7. Pague la Nómina dentro del mismo mes de Diciembre, recuerde que al trabajador solo le puede reportar "lo efectivamente pagado"
  8. Exija que su declaración de renta se prepare basada en los Medios Magnéticos y no al contrario, la DIAN anticipo Medios 2012 posiblemente con ese propósito, esta es la lógica: primero lo particular y luego lo general.
  9. Consulte y asesórese bien.

 

Fuente: www.gerencie.com

¿Retención en la fuente por honorarios o por servicios?

La gente pregunta y Gerencie.com responde

Consulta

He contratado a un electricista y a un plomero para hacer un mantenimiento general a mi almacén.

Mi inquietud consiste en que la retención en la fuente por qué concepto debo practicarla, si por servicios o por honorarios.

Nuestra opinión

Respecto a la inquietud planteada en la consulta, la Dian en concepto 059443 de julio 17 de 2006 se ha referido a un caso similar, en el cual ha expuesto algunos criterios para determinar sobre que concepto se debe practicar la retención en la fuente.

¿Qué retención en la fuente se le debe aplicar a los pagos que se efectúen en desarrollo de un contrato celebrado para la reparación y mantenimiento de transformadores de redes eléctricas de alta tensión?

En múltiples oportunidades, entre otras mediante conceptos 060278, 018756 y 041207, esta dependencia ha insistido en que para efectos de aplicar la retención en la fuente se deben diferenciar claramente los conceptos de honorarios y de servicios en general. El Concepto 060278 de junio 23 de 2000 precisó:

“-HONORARIOS. Son los ingresos percibidos en dinero o en especie en desarrollo de una labor en donde el factor intelectual es determinante, y que se ejecute sin subordinación. Esta forma de pago es característica en la prestación de servicios profesionales, técnicos, etc., Tarifa de retención 10%.

-SERVICIOS. Son los ingresos que se recibe por la prestación de un servicio, en donde no predomina el ejercicio intelectual. Medir, pesar, colocar y remover materiales, son ejemplos de este concepto. Tarifa de retención 4%.”

Lo anterior indica que los pagos o abonos en cuenta por concepto de prestación de servicios, pueden ser objeto de retención a la tarifa del 10% ( Hoy 11%) o del 4%, según que los mismos sean calificados o no. La diferencia esencial para ser catalogado como honorario está en el predominio que se tenga en tal servicio del factor intelectual sobre el puramente material o mecánico.

Para definir los aspectos anteriores en relación con un servicio técnico especializado, nos podemos remitir a los conceptos 018756 de marzo 24 de 1998, y 015454 de marzo 10 de 1998. El primero se pronunció sobre este punto así.

” … los servicios técnicos especializados prestados por personas naturales o jurídicas, por corresponder a servicios calificados, y que requieren de un conocimiento especializado, se encuentran sujetos a retención en la fuente por concepto de honorarios a la tarifa del 10% sobre el valor total del pago o abono en cuenta efectuado por una persona jurídica, sociedad de hecho, demás entidades, o una persona natural, siempre que tenga la calidad de agente de retención del impuesto sobre la Renta. Esto, según lo previsto en el artículo 6º del Decreto 408 de 1995.

Es de precisar que todo lo expuesto es aplicable, independientemente que el servicio técnico especializado sea contraído por una entidad del Estado, sometida en materia de contratación a las disposiciones de la Ley 80 de 1993, o por una entidad privada o persona natural”

Por su parte el concepto 015454 de marzo 10 de 1998 señaló:

Cuando en la prestación del servicio se requieren condiciones de idoneidad por medio de la aplicación de conocimientos calificados o un ejercicio intelectual, dicha actividad desborda la definición general de servicio y se trataría de una categoría especial en la que se encuentran los conceptos tales como servicios técnicos, servicios profesionales, servicios de asesoría o servicios de consultoría entre otros.

Son servicios técnicos aquellos que requieren de la utilización y aplicación de ciertos conocimientos especiales que permiten aplicar métodos y procedimientos, efectuar seguimientos, evaluaciones, análisis o emitir conceptos o conclusiones sobre una situación o un proceso.

Lo anterior pone de manifiesto la intervención de una actividad intelectual en la prestación del servicio que determina la calidad e idoneidad del resultado del mismo./../

La realización de actos que aparentemente no exigen una calificación específica y que tienen por fin la preparación de las condiciones para el cumplimiento del contrato, constituyen exactamente, actos preparatorios que no descalifican la naturaleza del objeto principal, y aún así esos actos preparatorios que consultan la finalidad del objeto podrían llegar a exigir especificaciones especiales en su ejecución.

Es más, atendiendo justamente a las instrucciones precisas que imparte el contratante surge la condición técnica del servicio contratado puesto que su cumplimiento exige del ejecutante ala comprensión de tales especificaciones y la aplicación de las mismas, razón por la cual se consulta la idoneidad de la parte a la que le corresponderá la ejecución./../” (resaltado fuera de texto)

Conforme a lo expuesto, el servicio de reparación y mantenimiento de transformadores de alta tensión, de suyo está comprendido dentro del concepto de servicios técnicos especializados, pues su actividad, independientemente que incorpore un gran porcentaje de materias primas, o que desarrolle variadas labores de tipo manual, tal actividad indudablemente comporta en su conjunto un elevado grado de complejidad, que exige un alto componente de conocimientos específicos, capacitación, idoneidad y destreza en el correcto manejo de equipos especiales que exigen mediciones efectuadas por expertos, por lo que el componente principal está en el conocimiento especial del tema y en el aporte de carácter intelectual para el correcto control de los procesos que se llevan a cabo.

Adicionalmente debe notarse que cualquiera sea el contratante del servicio u orden de trabajo, fija términos de referencia e imparte instrucciones precisas sobre el objeto, alcance y, taxativas especificaciones sobre los procedimientos técnicos que deben ser cumplidos en el desarrollo del servicio, los cuales de ninguna manera podrían ser llevados a cabo por persona o entidad ajena al conocimiento técnico especializado en el ramo de la electricidad. Un ejemplo se encuentra en una orden de reparación y mantenimiento de transformadores que exige entre otras actividades:

“Efectuar pruebas preliminares, desencuve, desmontaje de devanados de AT y BT, revisión y pruebas al núcleo, revisiones de materiales, revisiones de cálculos y elaboración de planos, fabricación de bobinados, ensamble de bobinas, reparación y pruebas a todos los taps a regulación normalizada a 13.8 KV, etc. Así como pruebas especiales de rutina, entre ellas de relación de transformación (TTR) y de Aislamiento (Megger), medidas de resistencia de aislamiento, de resistencia, de tensión inducida, de tensión aplicada y otras pruebas de análisis físico-químico del aceite y Cromatografìa de gases.”

Conforme a lo anterior salta a la vista que este servicio técnico es calificado y por ende los pagos o abonos en cuenta por su prestación, están comprendidos dentro del concepto de honorarios toda vez que en su desarrollo es predominante la utilización y aplicación de ciertos conocimientos especiales que permiten aplicar determinados métodos y procedimientos

Ahora bien, no obstante que se involucren diferentes actividades en el contrato, si todas ellas hacen parte de un único objeto, la retención en la fuente se efectuará atendiendo la naturaleza del contrato, de tal manera que si para ejecutarlo se requiere conocimientos calificados con predominio del factor intelectual sobre el material la tarifa será por honorarios.

En consecuencia, la remuneración a los servicios de reparación y mantenimiento de transformadores de redes eléctricas de alta tensión no puede ser calificada menos que como honorarios y está sujeto a la tarifa del 11% conforme lo prevé el Estatuto Tributario en su artículo 392 y el Dcto 3110/2004 art.1 y Dcto. 4715 de 2005.