IMPUESTO del CREE ya fue reglamentado  con el Decreto 862 de abril de 2013

Con la entrada en vigencia de la reforma tributaria de 2012, uno de los aspectos mas relevantes fue la creación del impuesto sobre la renta para la equidad, también conocido como CREE.

El gobierno lanzo el Decreto 862 de abril del 2013 que reglamenta el mecanismo de retención en la fuente del impuesto CREE que tiene  fecha de entrada en aplicación de dicho sistema: 1º de mayo del 2013.

De que se trata el Decreto 862?

Lo primero, las tarifas definidas para la retención del CREE son del 0,3%, 0.6,% y el 1,5% sobre la base de retención del CREE, la cual estará constituida por la totalidad del pago o abono en cuenta, sin considerar la cuantía. La tarifa va ligada a la actividad económica de la empresa, la cual podrá consultar aquí.

Se establecieron las fechas de presentación y pago de la declaración de la retención del CREE, las cuales puede encontrar aquí.

Otro punto importante es que a partir del 1º de enero del 2014, los empleadores quedarán exonerados de la cotización al régimen contributivo de salud por los empleados que devenguen menos de 10 salarios mínimos; cabe recordar que estos empleados deben estar vinculados mediante contrato laboral.

Descarcar aquí el decreto 862 de 2013.

 

Nueva Liquidación y Pago del IVA en el 2013

(Nuevos periodos de liquidacion y pago con la reforma tributaria 1607 de 2012)

PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS:

Seguramente necesita saber en que fechas le corresponde el Pago y Liquidacion del IVA en el 2013 despues de la reforma tributaria. Pues bien, a continuacion se expone el articulo 61 de la ley 1607 de 2012 donde se detallan COMO QUEDO el pago de impuesto a las ventas indicando Grupos, topes, Formas, Plazos y Periodos de pago del Impuesto del IVA en el 2013.

El Artículo 61 de la Ley 1607 de 2012 (reforma tributaria), modifico el artículo 600 del E.T., Período gravable del impuesto sobre las ventas. El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:

 
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los períodos bimestrales son:
enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
(92.000 UVT X $26.049 VR UVT 2012) => $2.396.508.000
 
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los períodos cuatrimestrales serán:
enero – abril; mayo – agosto; y septiembre – diciembre. 
(15.000 UVT X $26.049 VR UVT 2012) => $390.735.000, y hasta inferior a $2.396.508.000
 
3. Declaración anual para aquellos responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT.
El período será equivalente al año gravable enero – diciembre.
(Ingresos inferiores a $390.735.000).
 
 
Los responsables aquí mencionados deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto así:
 
a) Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de mayo.
b) Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de septiembre.
c) Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el período gravable y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de IVA.
 
Parágrafo. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 de este Estatuto.
 
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.
 
En caso de que el contribuyente de un año a otro cambie de período gravable de que trata este artículo, deberá informarle a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.
 
Artículo 62. Modifíquese el artículo 601 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
 
Artículo 601. Quiénes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas. Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores.
 
No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado.
 
Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 de este Estatuto.

 

Tabla de Retenciones 2013

Para los cálculos se ha tomado como referencia el valor del Uvt vigente para el año 2013 ($26.841).

Concepto de Retencion Base Uvt Base en pesos Tarifa
Venta  de Bienes Raíces 0 100% 1%
Contratos de construcción  y urbanización 0 100% 1%
Compra  de combustible 0 100% 0.10%
Consultoría en obras públicas 0 100% 2%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Honorarios y comisiones * 0 100% 10%/11%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Contratos de consultoría y administración delegada 0 100% 6%
Compras 27           725.000 3,5%
Servicios en general  ** 4           107,000 4%/6%
Por emolumentos eclesiásticos *** 27           725,000 3,5%/4%
Servicios de transporte de carga 4           107,000 1%
Servicios de  transporte nacional de pasajeros 27           725,000 3.50%
Servicios  temporales 4           107,000 1%
 Servicios de aseo y vigilancia 4           107,000 2%
Arrendamiento de bienes raíces 27           725,000 3.50%
Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48        1,288,000 20%
Servicios de hoteles y restaurantes 4           107,000 3.50%
Otros ingresos tributarios 27           725,000 3.50%
Compra de productos  agrícolas  sin procesamiento industrial 92        2,469,000 1.50%
Compra de productos  agrícolas  con procesamiento industrial retenedores 27              725,000 3.50%
Compra de café pergamino o cereza 160        4,295,000 0.50%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5              134,000 3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas

(**) 6% para no obligados a declarar renta.

4%  para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta.

(***)  4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales declarantes de renta.

3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.

 

 

HABILITACIÓN DE CUENTA Y MECANISMO DIGITAL

Fuente: www.dian.gov.co

1. ¿Cómo se habilita la cuenta de usuario?

Para poder hacer uso de los Servicios Informáticos Electrónicos SIE, usted deberá habilitar la cuenta de usuario de acuerdo con el procedimiento descrito en nuestro portal www.dian.gov.co, dando clic en el link de Capacitación / Cartillas Servicios Informáticos Electrónicos / Inducción a los servicios informáticos electrónicos, y leer la cartilla, con especial énfasis en el proceso descrito a partir de la página 30, para ello podrá hacer uso de este vínculo:

2. ¿Quién debe habilitar la cuenta?

Las cuentas de usuario pertenecen a las personas naturales, no a las organizaciones, quien deberá habilitarla será el titular de la cuenta, independientemente de que se cumpla el rol de representante legal, revisor fiscal, contador o cualquier otro rol que implique el cumplimiento de deberes formales por terceros, será la persona actuando a nombre propio quien deberá adelantar el proceso de habilitación de su cuenta de usuario. Para poder habilitarla solo requerirá contar con la inscripción a en el Registro Único Tributario – RUT, si ya se le ha expedido un formulario de emisión de mecanismo digital (formato 10036), deberá surtir el proceso de habilitación no con base en el RUT si no teniendo en cuenta los datos del formulario 10036.


3. ¿Qué vigencia tiene un mecanismo digital?

3 años contados a partir de su descarga.


4. ¿Qué responsabilidades debe tener el representante legal para habilitar la cuenta?

Como requisito para habilitar la cuenta de usuario, no es necesario tener una determinada responsabilidad en el Registro Único Tributario, solamente se requerirá estar inscrito en el RUT, lo que sucede es que para los representantes legales existe la obligación de registrar la responsabilidad código 22. “Cumplir deberes formales a nombre de terceros” vayan o no a habilitar sus cuentas de usuario. Si no tienen registrada dicha responsabilidad, cuando intenten ingresar a los Servicios Informáticos Electrónicos – SIE, a nombre de un tercero persona natural o jurídica al cual representen, el sistema no le permitirá ingresar a nombre de ese tercero toda vez que no ha incluido la responsabilidad 22 en su RUT, pero sí podrá ingresar a nombre propio sin ningún inconveniente.

Esta responsabilidad 22 también aplica para Revisores Fiscales, Contadores y demás personas naturales que deban cumplir deberes formales por terceros.


5. ¿Para bajar los formularios debe habilitar la cuenta de persona natural o a nombre de la empresa?

Es necesario aclarar que los formularios no se “bajan”, se diligencian en línea y posteriormente se generan unos documentos en formato pdf que son los que se llevan al banco para cumplir el deber formal de presentar la declaración. Tenga presente que las cuentas pertenecen a las personas naturales no a las organizaciones, por lo tanto el procedimiento correcto es habilitar la cuenta a nombre propio y posteriormente ingresar a los servicios informáticos a nombre propio o a nombre del tercero persona natural o jurídica por el cual se va a cumplir el deber formal de declarar, para hacer uso del servicio de diligenciamiento virtual para presentación en bancos.


6. ¿Se puede descargar un archivo de mecanismo digital varias veces?

Sólo es posible descargar el archivo de mecanismo digital una vez, bien sea por concepto de emisión o renovación.


7. ¿Qué requisitos debe tener mí equipo para descargar el mecanismo digital?

Basta con que se surta el proceso de “verificar su sistema para firma”, usted deberá ingresar a través de www.dian.gov.co / Servicios Informáticos Electrónicos / Otros servicios / Verificar su sistema para firma, y a través de esta opción usted podrá determinar si su equipo cumple o no con los requisitos mínimos para poder realizar la descarga y hacer uso de su mecanismo digital, para ello podrá hacer uso de este vínculo:



9. ¿Qué beneficios se tiene al descargar el mecanismo digital?

Con la descarga de la firma digital, el cliente podrá optimizar al máximo el uso de los Servicios Informáticos Electrónicos – SIE, no solo podrá presentar y pagar sus declaraciones y las de sus representados de manera virtual, sino que además podrá realizar actualizaciones de su RUT y de los RUT de sus representados a través de los SIE, siempre y cuando dichas actualizaciones no impliquen la supresión o inclusión de responsabilidades o calidades aduaneras en las cuales medie resolución o la modificación de datos de identificación y/o ubicación, además podrá presentar información exógena a nombre propio y a nombre de sus representados, todo lo anterior desde cualquier lugar del mundo, las 24 horas del día, los 7 días de la semana, sin necesidad de desplazamientos físicos, ni tendrá que incurrir en gastos producto de la compra de los formularios físicos.


10. ¿Qué diferencias hay entre crear cuenta y habilitar cuenta?

La creación de la cuenta es un proceso que actualmente se está generando de manera automática, por lo tanto, en la gran mayoría de los casos este proceso no deberá surtirse por parte del cliente y se podrá iniciar con el proceso de Habilitación de la cuenta de usuario sin ningún inconveniente, no obstante lo anterior, si cuando se va a iniciar el proceso de habilitación de cuenta el sistema le indica que no existe una cuenta creada para los datos ingresados, será necesario crear la cuenta primero antes de iniciar con el proceso de habilitación.

El proceso de creación de la cuenta se encuentra descrito en nuestro portal www.dian.gov.co, dando clic en el link de Capacitación / Cartillas Servicios Informáticos Electrónicos / Inducción a los servicios informáticos electrónicos, y leer la cartilla, con especial énfasis en el proceso descrito en el literal c) del punto 6. que se encuentra en la página 28, para ello podrá hacer uso de este vínculo:



11. ¿Qué es el mecanismo digital?

Es un archivo de extensión .epf que les permite a nuestros clientes autenticarse ante la DIAN en los eventos en los cuales se prevé el uso dicho mecanismo para cumplir deberes formales y/o sustanciales. Sustituye para todos los efectos la firma autógrafa, en los documentos inherentes a los trámites realizados a través de tales mecanismos por personas naturales que actúen a nombre propio y/o que representen a otra persona natural o jurídica o actúen para la misma, quienes para este efecto se denominarán suscriptores del mecanismo, ofreciendo seguridad para las partes que intervienen.


12. ¿En qué momento se utilizan los códigos de autorización?


Los códigos de autorización son indispensables dentro del proceso de descarga del mecanismo digital, para entender mejor en qué etapa del proceso de activación del mecanismo se deben utilizar dichos códigos, usted deberá revisar el procedimiento descrito en nuestro portal www.dian.gov.co, dando clic en el link de Capacitación / Cartillas Servicios Informáticos Electrónicos / Mecanismo Digital, y leer la cartilla, con especial énfasis en el proceso descrito a partir de la página 7, para ello podrá hacer uso de este vínculo:



13. ¿En qué consiste eso de las tareas?

La tarea se genera al momento de solicitar formalmente el mecanismo, es indispensable dentro del proceso de descarga del mecanismo digital, usted deberá revisar el procedimiento descrito en nuestro portal www.dian.gov.co, dando clic en el link de Capacitación / Cartillas Servicios Informáticos Electrónicos / Mecanismo Digital, y leer la cartilla, con especial énfasis en el proceso descrito a partir de la página 7, para ello podrá hacer uso de este vínculo:


14. Si se olvidó la contraseña, ¿qué debo hacer, a qué dependencia debo acudir?

Para el efecto usted podrá ingresar a través del link “¿Ha olvidado su contraseña?” que se encuentra ubicado en la parte inferior del panel de inicio de sesión para ingresar a los Servicios informáticos Electrónicos – SIE, ingrese por nuestro portal www.dian.gov.co, dando clic en el link de Servicios informáticos Electrónicos y allí podrá ubicar la opción “¿Ha olvidado su contraseña?” en la parte media inferior de la pantalla, para ello podrá hacer uso de este vínculo:


Si surtido dicho proceso no pudo restablecer la contraseña porque no recordó las preguntas secretas, será necesario que se solicite el reseteo de la cuenta de usuario enviando dicha solicitud a través del aplicativo “Comentarios y Quejas” que se encuentra ubicado en nuestro portal www.dian.gov.co como último ítem de la sección “Dian Virtual”.


15. Si se perdió la firma digital y aún no es la fecha de vencimiento, ¿qué debo hacer?

Ante la pérdida, daño o cercanía del vencimiento del mecanismo digital procederá la renovación del mismo, para ello el suscriptor deberá solicitar en cualquier punto de atención de la DIAN, que le sea renovado su mecanismo surtiendo el mismo proceso que adelantó para efectos de la emisión, solo que esta vez el concepto será renovación.


16. ¿Para qué sirve la clave que llega a los correos?

La “clave” la conforman los códigos de autorización que son enviados al correo electrónico que figura en el RUT, si la entrega del mecanismo fue presencial. Si la emisión del mecanismo fue realizado de forma automática, estos códigos se entregan por medio de correo certificado y son indispensables dentro del proceso de descarga del mecanismo digital.

Para entender mejor en qué etapa del proceso de activación del mecanismo se deben utilizar dichos códigos, usted deberá revisar el procedimiento descrito en nuestro portal www.dian.gov.co, dando clic en el link de Capacitación / Cartillas Servicios Informáticos Electrónicos / Mecanismo Digital, y leer la cartilla, con especial énfasis en el proceso descrito a partir de la página 7. Para ello podrá hacer uso de este vínculo:

17. ¿Qué es formulario 10036 y para qué sirve?

El formulario 10036 para el trámite de emisión, renovación y/o revocación del mecanismo digital, es el formato que se le entrega al suscriptor del mecanismo digital al momento de formalizar la solicitud por cualquiera de los tres conceptos cuando este trámite se hace de manera presencial.

Cuando se trata de contribuyentes a los cuales la DIAN les emitió el mecanismo digital de forma automática, los datos del formulario 10036 serán enviados por correo certificado.

Para el caso de la emisión y renovación, los datos allí contenidos serán necesarios para adelantar el proceso de la descarga del mecanismo.

Para entender mejor en qué etapa del proceso de activación del mecanismo se deben ingresar la información contenida en el formulario 10036, usted deberá revisar el procedimiento descrito en nuestro portal www.dian.gov.co, dando clic en el link de Capacitación/Cartillas/Servicios Informáticos Electrónicos/Mecanismo Digital, y leer la cartilla, con especial énfasis en el proceso descrito a partir de la página 7. Para ello podrá hacer uso de este vínculo:

18. ¿Qué requisitos debo tener para que la DIAN me obligue a tener Certificado digital?

La resolución 12761 de diciembre 9 de 2011 contempla el universo de obligados a presentar sus declaraciones de manera virtual haciendo uso del mecanismo digital, además es necesario revisar las resoluciones de información exógena (12423 a 12431de agosto 31 de 2011) que también obligan a cumplir el deber formal de enviar a la DIAN dicha información a través de los Servicios Informáticos Electrónicos – SIE haciendo uso del mecanismo digital.

Si la persona natural o jurídica cumple con los requisitos allí descritos será indispensable que se solicite la emisión de los mecanismos digitales necesarios para cumplir dichos deberes formales a nombre del obligado persona natural o jurídico.

Para consultar la normatividad relacionada deberá remitirse a nuestro portal www.dian.gov.co, dar clic en la pestaña “Normatividad” / Resoluciones / 12761 de diciembre de 2011 y 12423 a 12431de agosto 31 de 2011.

Podrá hacer uso de este vínculo:

19. ¿Cuándo procede la revocación de la firma digital?

Las causales de revocación del mecanismo digital se encuentran descritas en el literal c) del numeral 2° del artículo 3° de la resolución 12717 de diciembre 27 de 2005, a saber:

“(…) c. Revocación: El mecanismo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para firma digital respaldado por certificado digital perderá su validez en las siguientes circunstancias:

i. Por pérdida de la clave privada.
ii. La clave privada ha sido expuesta o corre peligro de que se le dé un uso indebido.
iii. Por muerte del suscriptor.
iv. Por liquidación de las personas jurídicas, cuando la persona natural que la representa o que actúa para la misma como revisor fiscal o contador no tiene otros obligados a cargo, ni obligaciones a nombre propio.
v. Cuando el suscriptor, una vez termine su vinculación como representante, contador o revisor fiscal en relación con un obligado, no tiene otros representados a cargo y tampoco es obligado a nombre propio.
vi. Por la confirmación de que alguna información o hecho contenido en el certificado digital es falso.
vii. Cuando la clave privada de la entidad o su sistema de seguridad ha sido comprometido de manera material que afecte la confiabilidad del certificado digital.
viii. Por orden judicial o de entidad administrativa competente.
ix. Por vencimiento del período de validez del mecanismo digital sin que se haya renovado.

En las dos primeras circunstancias señaladas en el literal c), el suscriptor está obligado a solicitar la revocación del certificado digital.

En las demás circunstancias procederá la revocación a petición de parte o de oficio, según el caso.

Para la revocación a solicitud de parte, el suscriptor comunica la causa de la misma a través de los servicios telefónicos o de asistencia al cliente de la DIAN y formaliza su solicitud presencialmente en la entidad.

Para la revocación por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cuando establezca una circunstancia que permita revocar de oficio los mecanismos digitales, procederá de conformidad y le comunicará al suscriptor dentro de las 24 horas siguientes. (…)”
 

 

Sanción Mínima DIAN

 
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
Sanción mínima 1/
Año
UVT *
Pesos $
Norma
2013
10
268.000
Resolución No.000138 de 2012. Valor UVT
2012
10
260.000
Resolución No.011963 de 2011. Valor UVT
2011
10
251.000
Resolución 12066 de 2010 DIAN. Valor UVT
2010
10
246.000
Resolución 12115 de 2009 DIAN. Valor UVT
2009
10
238.000
Resolución 1063 de 2008 DIAN. Valor UVT
2008
10
221.000
Resolución 15013 de 2007 DIAN. Valor UVT
2007
10
210.000
Resolución 15652 de 2006 DIAN. Valor UVT
2006
10
201.000
Decreto 4715 de 2005
2005
n.a.
191.000
Decreto 4344 de 2004
2004
n.a.
180.000
Decreto 3804 de 2003
2003
n.a.
170.000
Decreto 3257 de 2002
2002
n.a.
160.000
Decreto 2794 de 2001
2001
n.a.
150.000
Decreto 2661 de 2000
2000
n.a.
130.000
Decreto 2587 de 1999
1999
n.a.
120.000
Decreto 1090 de 1998
1998
n.a.
110.000
Decreto 3020 de 1997
1997
n.a.
91.000
Decreto 2301 de 1996
1996
n.a.
77.000
Decreto 2324 de 1995
1995
n.a.
64.000
Decreto 2806 de 1994
1994
n.a.
52.000
Decreto 2495 de 1993
1993
n.a.
43.000
Decreto 2065 de 1992
1992
n.a.
34.000
Decreto 2813 de 1991
1991
n.a.
21.000
Decreto 3100 de 1990
1990
n.a.
16.000
Decreto 3018 de 1989
1989
n.a.
13.000
Decreto 2671 de 1988
1988
n.a.
10.000
Decreto 2503 de 1987
1/: Sanción mínima: Art. 639 E.T. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a diez UVT (10 UVT). Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artículos 668,674,675 y 676. El valor de la UVT en el año 2012 es de $26.841.oo. n.a.: No aplica.
*: A partir de la Ley 1111 de 2006, todas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos, sanciones y en general a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se expresan en Unidades de Valor Tributario - UVT -. Esta medida de valor permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.